2011年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》稅率概述

　　（一）中級經(jīng)濟(jì)師考試法定稅率25%

　　注意書中124頁對預(yù)提所得稅的表述，以優(yōu)惠稅率10%為準(zhǔn)。

　　（二）優(yōu)惠稅率

　　1.符合條件的小型微利企業(yè)：20%

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　?。?）工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

　?。?）其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2.高新技術(shù)企業(yè)：15%

　　高新技術(shù)企業(yè)的條件。2009年教材新增內(nèi)容。

　　高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，同時符合以下條件的企業(yè)：

　?。?）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

　?。?）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；③最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%.

　?。?）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。

　?。?）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

　?。?）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。

　　3.預(yù)提所得稅稅率：10%

　　非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　「例1.單選題」新企業(yè)所得稅法規(guī)定的法定稅率為（ ）

　　A.33%
　　B.25%
　　C.20%
　　D.15%

　　[答案]B

　　「例2.單選題」某商業(yè)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50萬元，以其彌補(bǔ)上年度虧損后，其余額為8萬元，企業(yè)當(dāng)年從業(yè)人數(shù)50人，資產(chǎn)總額800萬元，則企業(yè)當(dāng)年適用的企業(yè)所得稅稅率是（ ）。

　　A.18%
　　B.20%
　　C.25%
　　D.27%

　　[答案]B

　　「例3.多選題」某工業(yè)企業(yè)要認(rèn)定為小型微利企業(yè)，需要符合（ ）條件。

　　A.年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元

　　B.從業(yè)人數(shù)不超過100人

　　C.從業(yè)人數(shù)不超過80人

　　D.資產(chǎn)總額不超過3000萬元

　　E.資產(chǎn)總額不超過1000萬元

　　[答案]ABD

　　「例4.單選題」對于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按（ ）的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　A.33%
　　B.25%
　　C.20%
　　D.15%

　　[答案]D