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2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》所得稅計(jì)稅
中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額（重點(diǎn)掌握）
（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
1.權(quán)責(zé)發(fā)生制
2.稅法優(yōu)先原則
應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加數(shù)-納稅調(diào)整減少數(shù)
?。ǘ?yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
「例1.單選題」新企業(yè)所得稅法對(duì)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為（ ）
A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-免稅收入
B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損-免稅收入
[答案]B
?。ㄈ┨潛p彌補(bǔ)
虧損：按稅法計(jì)算的虧損
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
「例1.單選題」（2007年）某國(guó)有企業(yè)1994年開始經(jīng)營(yíng)，當(dāng)年虧損30萬(wàn)元，1995年度盈利10萬(wàn)元，1996年度虧損5萬(wàn)元，1997年度虧損l5萬(wàn)元，1998年度盈利8萬(wàn)元，1999年度盈利6萬(wàn)元，2000年度盈利40萬(wàn)元，則該企業(yè)2000年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬(wàn)元。
A.14
B.20
C.26
D.40
[答案]B
「例2.單選題」某企業(yè)2008年度虧損20萬(wàn)元，2009年度虧損10萬(wàn)元，2010年度盈利5萬(wàn)元，2011年度虧損15萬(wàn)元，2012年度盈利8萬(wàn)元，2013年度盈利6萬(wàn)元，2014年度盈利74萬(wàn)元，則2014年度的應(yīng)納稅所得額為（ ）。
A.47萬(wàn)元
B.48萬(wàn)元
C.49萬(wàn)元
D.74萬(wàn)元
[答案]C
（四）清算所得
清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格-資產(chǎn)凈值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：戈薇
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