2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》應納稅額計算

　　應納稅額的計算（掌握）

　?。ㄒ唬┲屑壗?jīng)濟師考試應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　「例1.案例分析題」（2008年）某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會計資料如下：

　?。?）年度會計利潤總額為300萬元；

　?。?）全年銷售收入為3 000萬元；

　?。?）“管理費用”中列支的業(yè)務招待費30萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元；

　?。?）“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元；

　?。?）“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤l7萬元，己知聯(lián)營企業(yè)的所得稅稅率為15%.

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。

　?。?）可以在稅前列支的業(yè)務招待費金額為（ ）元。

　　A.100 000
　　B.150000
　　C.180 000
　　D.300 000

　　[答案]B

　?。?）下列有關(guān)企業(yè)所得稅前扣除項目的表述中，正確的有（ ）。

　　A.稅收罰款不得在稅前扣除

　　B.本例中的公益性捐贈支出可以全額在稅前扣除

　　C.本例中的公益性捐贈支出不能全額在稅前扣除

　　D.贊助支出可以在稅前扣除

　　[答案]AB

　?。?）下列關(guān)于投資收益的稅務處理的說法中，正確的有（ ）。

　　A.取得的國債利息收入屬于不征稅收入

　　B.從被投資企業(yè)分回的利潤應調(diào)增應納稅所得額

　　C.從被投資企業(yè)分回的利潤應補繳企業(yè)所得稅

　　D.從被投資企業(yè)分回的利潤屬于免稅收入

　　[答案]D

　?。?）不得在稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費金額為（ ）萬元。

　　A.50
　　B.260
　　C.410
　　D.450

　　[答案]A

　?。?）該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅為（ ）元。

　　A.852 500
　　B.860 000
　　C.872 500
　　D.880 000

　　[答案]B

　　[解析]會計利潤300萬元；

　　業(yè)務招待費調(diào)增15萬元；廣告費和業(yè)務宣傳費調(diào)增50萬元；罰款調(diào)增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調(diào)整；國債利息收入5萬元和聯(lián)營企業(yè)分回的利潤17萬元免稅，調(diào)減22萬元。

　　應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

　　應納稅額=344*25%=86（萬元）

　　140頁案例分析題答案見課程講義。

　　140頁案例分析題

　　某生產(chǎn)企業(yè)，2008年有關(guān)會計資料如下：

　　（1）年度會計利潤總額為200萬元；

　?。?）全年銷售收入為2000萬元；

　　（3）“管理費用”中列支的業(yè)務招待費25萬元，廣告費和宣傳費350萬元；

　?。?）“營業(yè)外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元；

　　（5）“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯(lián)營企業(yè)分回利潤17萬元，已知聯(lián)營企業(yè)的所得稅率為15%.

　　假設(shè)該企業(yè)所得稅稅率為25%.根據(jù)上述資料回答下列問題：

　?。?）.不得從稅前列支的業(yè)務招待費金額為（）。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　[答案]C

　　[解析]業(yè)務招待費的60%=25*60%=15萬元，銷售收入的5‰=2000*5‰=10萬元，只能按10萬元扣除，實際支出的25萬元與10萬元之間的差額15萬元不得在稅前列支。