2011年中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》納稅稅率

　　（一）稅率

　　1.中級經(jīng)濟(jì)師考試貨物稅率

　?。?）基本稅率：17%

　?。?）低稅率：13%

　?、偕畋匦杵奉?mdash;—糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

　　②文化用品類：圖書、報(bào)紙、雜志。

　?、坜r(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

　　④農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　?、萁饘俚V采選品與非金屬礦采選品（已經(jīng)過時(shí)）

　?、迖鴦?wù)院規(guī)定的其他貨物

　　（3）零稅率——出口貨物

　　2.應(yīng)稅勞務(wù)稅率：17%

　　3.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，一律從高適用稅率。

　　（二）征收率——小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅適用

　　小規(guī)模納稅人：3%

　　1.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行

　　（1）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

　?、黉N售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

　?、?008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

　?、?008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

　　一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　?。?）小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　「例1.單選題」（2007年，修改）某企業(yè)（一般納稅人）于2009年3月將—輛自己使用過的小轎車（原價(jià)l6萬元，2003年購入），以l0萬元的價(jià)格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。

　　A.按6%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計(jì)算應(yīng)納增值稅

　　D.不繳增值稅

　　[答案]C

　　「例2.單選題」（2005年，修改）某企業(yè)（一般納稅人）2009年8月16日銷售一臺(tái)舊機(jī)器設(shè)備，取得銷售收入60000元，該設(shè)備為2004年5月購入，則該項(xiàng)銷售行為應(yīng)納增值稅為（ ）

　　A.0元　　　　　　　

　　B.1153.85元

　　C.1200元　　　　　

　　D.2307.69元

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納增值稅=60000/（1+4%）*4%*50%=1153.85元。

　　「例3.單選題」（2008年，修改）某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年3 月對資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為8500元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車1輛，取得收入64000 元（原值為59000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）

　　A.5594.70　　　　　　

　　B.6316.24

　　C.6493.16　　　　　　

　　D.6916.24

　　[答案]C

　　[解析]（9200+64000）/1.04*0.04*50%+35000/1.17*0.17=6493.16元