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2011年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》建設(shè)稅計稅依據(jù)
城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（掌握）
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中級經(jīng)濟(jì)師考試城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。
「例1.單選題」（2007年）下列各項中可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅
B.內(nèi)資企業(yè)違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金
C.內(nèi)資企業(yè)違反增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅有關(guān)稅法而加收的罰款
D.內(nèi)資企業(yè)補(bǔ)繳上年未繳增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅款
[答案]D
（二）應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額×適用稅率
城市維護(hù)建設(shè)稅的減免（了解）
城建稅原則上不單獨(dú)減免。
?。ㄒ唬┏墙ǘ惏礈p免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免
?。ǘτ谝驕p免稅而需要進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫
?。ㄈ┖ｊP(guān)對進(jìn)出口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅
?。ㄋ模θ龒{工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
?。ㄎ澹?ldquo;三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還
「例1.單選題」（2005年初級財稅）某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅46萬元，由于繳納消費(fèi)稅時超過納稅期限20天，被罰滯納金0.46萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅10萬元。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）。
A.4萬元
B.4.5萬元
C.5.023萬元
D.5.6萬元
[答案]A
[解析]應(yīng)納稅額=（34+46）*5%=4（萬元）
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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