2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》土地使用稅減免

　?。ㄒ唬┲屑壗?jīng)濟師考試減免稅優(yōu)惠的基本規(guī)定

　?。ǘp免稅優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　注意151~152頁第1、2、3、10、12、18項規(guī)定。

　　1.凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅；征用非耕地的，應從批準征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　2.對免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.房地產(chǎn)公司建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設經(jīng)濟適用房的用地外，一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10.對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，除另有規(guī)定外，在企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的，應照章征收土地使用稅；在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

　　12.對企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地，應照章征收土地使用稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

　　18.2007年8月1日起，對廉租住房、經(jīng)濟適用住房建設用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征土地使用稅。

　　「例1.多選題」下列項目中征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）

　　A.某市政府辦公樓所占用的土地

　　B.某國有企業(yè)綠化所占用的土地

　　C.農(nóng)業(yè)用地

　　D.林業(yè)用地

　　E.商場所占用的土地

　　[答案]BE

　　「例2.多選題」享受稅收優(yōu)惠免納城鎮(zhèn)土地使用稅的項目是（ ）

　　A.名勝古跡自用的土地

　　B.街道廣場占用的土地

　　C.新建商場占用的土地

　　D.灌溉設施占用的土地

　　[答案]ABD

　　「例3.單選題」（2008年）下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（ ）。

　　A.外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.個人所有的經(jīng)營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.房地產(chǎn)公司經(jīng)批準開發(fā)建沒的經(jīng)濟適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.如存在土地使用權權屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權的單位納稅

　　[答案]C

　　「例4.案例分析題」（2007年）某公司與市政府機關共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4 ：1.2006年初，該公司以原值4000 000元的房產(chǎn)投資入股，經(jīng)評估該房產(chǎn)現(xiàn)值為4100000元。當?shù)匾?guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%.

　?。?）該公司應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。

　　A.2000
　　B.4000
　　C.8000
　　D.10 000

　　[答案]C

　?。?）市政府機關應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。

　　A.0
　　B.1000
　　C.2000
　　D.10 000

　　[答案]A

　?。?）該公司應繳納的契稅為（ ）元。

　　A.0
　　B.80 000
　　C.160 000
　　D.164 000

　　[答案]D

　　「例5.案例分析題」（2008年）某企業(yè)2007年度相關資料如下：

　?。?）擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放；

　?。?）當年年初購入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價值1500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業(yè)辦醫(yī)院用房；

　?。?）企業(yè)將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元；

　　（4）企業(yè)當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學專用。

　　注：該省規(guī)定按照房產(chǎn)稅原值一次扣除20%后的余值計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，當?shù)剌d客汽車車船稅額為每年每輛80元。

　　（1）2007年該企業(yè)應繳城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。

　　A.10 400
　　B.10 800
　　C.11 600
　　D.12 000

　　[答案]A

　　[解析]土地使用稅=2600*4=10400元

　?。?）2007年該企業(yè)應繳房產(chǎn)稅為（ ）萬元。

　　A.12
　　B.13.2
　　C.18
　　D.160

　　[答案]B

　　[解析]房產(chǎn)稅=1300*（1-20%）*1.2%+0.5*12*12%=13.2萬元

　?。?）2007年該企業(yè)應繳納的車船稅為（ ）元。

　　A.180
　　B.240
　　C.320
　　D.400

　　[答案]D

　　[解析]車船稅=5*80=400元