2011年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》消費稅繳納

　　（一）中級經(jīng)濟(jì)師考試納稅義務(wù)發(fā)生時間

　?。?）采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　　（2）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天。

　?。?）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　（4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　（5）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天。

　?。?）納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　（7）納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　「例1.多選題」（2004年）下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中正確的是（ ）

　　A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　E.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

　　[答案]ACDE

　　「例2.單選題」（2007、2008年）納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（ ）。

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天　　

　　B.取得全部價款的當(dāng)天

　　C.每一期收取貸款的當(dāng)天　　

　　D.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　[答案]D

　　「例3.單選題」（2006年）消費稅納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為（ ）。

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天

　　B.按合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　C.收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天

　　D.收訖銷售額或取得銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天

　　[答案]A

　?。ǘ┘{稅期限

　　納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。

　?。ㄈ┘{稅地點

　　采用屬地原則。

　　「例1.案例分析題」（2006年）

　　某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　?。?）生產(chǎn)成套化妝品禮品盒l(wèi)000套全部售出，不含稅銷售單價為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅發(fā)票，注明稅款ll900元；

　　（2）三八婦女節(jié)發(fā)給本廠職工一批化妝品，該企業(yè)無同類產(chǎn)品價格，該批化妝品成本為l0000元，成本利潤率為l0%；

　?。?）將自產(chǎn)的化妝品，向某美容院長期投資，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本60000元，成本利潤率10%，本企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價格；

　　（4）本月進(jìn)口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格l4000元，關(guān)稅稅率為50%.消費稅稅率為30%.

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　1.該企業(yè)自產(chǎn)自用和投資用的產(chǎn)品應(yīng)納消費稅合計為（ ）。

　　A.16153.85元　　　　　

　　B.18000元

　　C.21000元　　　　　　

　　D.33000元

　　[答案]D

　　2.該企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)納的消費稅和增值稅為（ ）。

　　A.6300元　　　　　　　

　　B.8750元

　　C.11000元　　　　　　

　　D.14100元

　　[答案]D

　　3.該企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)納的增值稅和消費稅合計為（ ）。

　　A.30400元　　　　　　

　　B.39 270元

　　C.74000元　　　　　　

　　D.116300元

　　[答案]A

　　[解析]銷售額=1000*90=90000元；進(jìn)項稅額=11900元

　　應(yīng)納增值稅=90000*17%-11900=3400元；

　　應(yīng)納消費稅=90000*30%=27000元

　　合計30400元