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2011年中級經(jīng)濟師《財政稅收》計稅依據(jù)
中級經(jīng)濟師考試消費稅的計稅依據(jù)（重點掌握）
（一）自行銷售應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)
1.銷售數(shù)量
2.銷售額：是指納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用
銷售額中不包括：
（1）應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款；
?。?）同時符合一定條件的代墊用費。
?、俪羞\部門的運費發(fā)票開具給購買方的
?、诩{稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
?。?）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
?、儆蓢鴦?wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；
?、谑杖r開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；
?、鬯湛铐椚~上繳財政。
如果在銷售額中含增值稅，如何將含增值稅的銷售額換成不含增值稅銷售額。
包裝物押金征稅的規(guī)定與增值稅相同。
注意：白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”屬于價款的組成部分，應(yīng)繳納消費稅。
特殊規(guī)定：
?。?）自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
按門市部對外銷售價格計稅。
?。?）應(yīng)稅消費品用于其它方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
「例1.多選題」（2008年）下列情形的應(yīng)稅消費品，按照現(xiàn)行消費稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（ ）。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費品
B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品
C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品
D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品
E.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品
[答案]ACDE
?。ǘ┳援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅價格
用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其它方面的，于移送使用時納稅。
?。?）有同類消費品的銷售價格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅；
?。?）沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（l-消費稅稅率）
組成計稅價格=成本+利潤+消費稅
組成計稅價格=成本+利潤+組成計稅價格×消費稅率
組成計稅價格×（1-消費稅稅率）=成本+利潤
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（l- 消費稅稅率）
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：戈薇
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