2011年中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》納稅人

　　一、中級經(jīng)濟(jì)師考試增值稅的納稅人（熟悉）

　　在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。

　　二、稅率

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　　1.貨物稅率

　?。?）基本稅率：17%

　?。?）低稅率：13%

　?、偕畋匦杵奉?mdash;—糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

　?、谖幕闷奉悾簣D書、報紙、雜志。

　?、坜r(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜。

　?、苻r(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　?、萁饘俚V采選品與非金屬礦采選品（已經(jīng)過時）

　?、迖鴦?wù)院規(guī)定的其他貨物

　　（3）零稅率——出口貨物

　　2.應(yīng)稅勞務(wù)稅率：17%

　　3.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算銷售額的，一律從高適用稅率。

　?。ǘ┱魇章?mdash;—小規(guī)模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅適用

　　小規(guī)模納稅人：3%

　　1.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行

　?。?）一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

　?、黉N售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

　?、?008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

　?、?008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

　　一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

　?。?）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

　　「例1.單選題」（2007年，修改）某企業(yè)（一般納稅人）于2009年3月將—輛自己使用過的小轎車（原價l6萬元，2003年購入），以l0萬元的價格售出，其正確的稅務(wù)處理方法是（ ）。

　　A.按6%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計算應(yīng)納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計算應(yīng)納增值稅

　　D.不繳增值稅

　　[答案]C

　　「例2.單選題」（2005年，修改）某企業(yè)（一般納稅人）2009年8月16日銷售一臺舊機(jī)器設(shè)備，取得銷售收入60000元，該設(shè)備為2004年5月購入，則該項銷售行為應(yīng)納增值稅為（ ）

　　A.0元

　　B.1153.85元

　　C.1200元

　　D.2307.69元

　　[答案]B

　　[解析]應(yīng)納增值稅=60000/（1+4%）*4%*50%=1153.85元。