2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》現(xiàn)代稅收原則

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試現(xiàn)代稅收原則

　　稅收應(yīng)遵循的基本原則主要有：財(cái)政原則、經(jīng)濟(jì)原則、公平原則等

　　1.稅收的財(cái)政原則——包括財(cái)政收入和稅務(wù)行政兩方面。

　　稅制建設(shè)的財(cái)政原則包括：

　?。?）充裕原則；

　?。?）彈性原則；

　　（3）便利原則；

　　（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費(fèi)用。

　　2.稅收的經(jīng)濟(jì)原則

　　稅收的經(jīng)濟(jì)原則具體包括配置原則和效率原則：

　?。?）配置原則——稅收活動(dòng)必須有利于資源配置

　　（2）效率原則（重要）

　　稅收效率原則可分為稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和稅收本身的效率原則兩個(gè)方面。

　　第一，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則——國(guó)家征稅不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾

　　國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行。

　　檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則的標(biāo)準(zhǔn)：稅收額外負(fù)擔(dān)最小化和額外收益最大化。表現(xiàn)在稅收上，即國(guó)家稅收不應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生干擾。

　　第二，稅收本身的效率原則

　　應(yīng)節(jié)約稅收的行政費(fèi)用?；疽螅阂宰钚〉亩愂粘杀救〉米畲蟮亩愂帐杖?。

　　3.稅收的公平原則（重要）

　　即瓦格納的“社會(huì)正義原則”。在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來(lái)，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

　　稅收的公平原則包括普遍原則和平等原則。

　?。?）普遍原則

　　除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國(guó)全體公民共同負(fù)擔(dān)?；谀撤N經(jīng)濟(jì)和社會(huì)原因，或依國(guó)際慣例，應(yīng)予免稅者除外

　?。?）平等原則——現(xiàn)代社會(huì)的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。

　　橫向公平，又稱(chēng)為“水平公平”，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相同的納稅人同等課稅，即對(duì)支付能力相同的人同等課稅。要求：①排除特權(quán)階級(jí)免稅；②自然人和法人均需納稅；③公私經(jīng)濟(jì)均等納稅；④對(duì)本國(guó)人和外國(guó)人在課稅上一視同仁。特殊：現(xiàn)行國(guó)家對(duì)公共法人和公益法人，對(duì)外國(guó)使節(jié)，為避免重復(fù)征稅而給予的免稅不被認(rèn)為是違反橫向公平要求的。

　　縱向公平，又稱(chēng)為“垂直公平”。對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件不同的納稅人區(qū)別課稅，即對(duì)支付能力不同者不等量課稅。

　　測(cè)量納稅人支付能力強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn)有：收入、財(cái)產(chǎn)和支出。收入是測(cè)定納稅人支付能力的最好的尺度。

　　現(xiàn)代稅收原則　　具體內(nèi)容

　　財(cái)政原則　　充裕原則

　　彈性原則

　　便利原則

　　節(jié)約原則

　　經(jīng)濟(jì)原則　　配置原則

　　效率原則

　　公平原則　　普遍原則

　　平等原則

　　「例1.多選題」現(xiàn)代稅收原則包括（ ）

　　A.財(cái)政原則

　　B.經(jīng)濟(jì)原則

　　C.保障原則

　　D.公平原則

　　E.政治原則

　　[答案]ABD