2013中級財政稅收專業(yè)預(yù)習(xí)：分稅制財政管理體制

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第三節(jié) 分稅制財政管理體制

　　一、分稅制概述

　　分稅制是指在明確劃分事權(quán)和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)與財權(quán)統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限與稅收收入，并輔之以補助制的方法。分稅制是財政分權(quán)管理體制的典型代表，也是市場經(jīng)濟國家普遍推行的一種財政管理體制模式。

　　分稅制主要包括“分事、分稅、分管”三層含義。

　　分稅方法有兩種形式：

　　(1)完全按稅種劃分——多數(shù)西方國家采用此種方法。

　　按稅種劃分還有完全形式和不完全形式兩種：

　?、偻耆问剑褐辉O(shè)中央稅和地方稅

　　②不完全形式：設(shè)中央稅和地方稅之外，還設(shè)置共享稅。

　　(2)按稅源實行分率分征，如美國。

　　美國的情況：所得稅為聯(lián)邦的主體稅種;州政府的主體稅種是銷售稅和總收入稅;地方政府的主體稅種則是財產(chǎn)稅。

　　二、我國分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容

　　我國從1994年開始實行分稅制財政管理體制

　　(一)中央與地方政府事權(quán)和財政支出的劃分

　　1.中央財政主要承擔(dān)國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費，調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出，以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。

　　2.地方財政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、社會事業(yè)發(fā)展所需支出。

　　(二)中央與地方收入的劃分

　　根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分中央與地方的收入。

　　將維護國家權(quán)益、實現(xiàn)宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅;將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅;將適合地方征管的稅種劃為地方稅。

　　1.1994年對收入的劃分

　　2.調(diào)整后的主要情況

　　(1)中央稅：關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的收入，未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅，中央企業(yè)上繳的利潤等。

　　(2)地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、煙葉稅等。

　　(3)中央和地方共享收入

　　①國內(nèi)增值稅：中央75%;地方25%;

　　②營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

　　③企業(yè)所得稅：鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司和海洋石油、天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分由中央政府和地方政府共享?，F(xiàn)在共享比例：中央60%;地方：40%。

　?、軅€人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。

　?、葙Y源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。

　　⑥城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。

　?、哂』ǘ悾鹤C券交易印花稅中央分享97%;地方分享3%，其他印花稅歸地方政府。

　　(三)中央對地方稅收返還數(shù)額的確定

　　以1993年為基礎(chǔ)年核定。

　　1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額。

　　(四)完善分稅制財政管理體制