2013年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)歸納筆記三十九

　　本文主要介紹2013年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)第九章納稅檢查第一節(jié)納稅檢查概述的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)！  

第九章 納稅檢查

第一節(jié) 納稅檢查概述

　　一、納稅檢查的概念

　　(一)納稅檢查的概念(掌握)

　　納稅檢查是 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，以充分發(fā)揮稅收職能作用的一種管理活動(dòng)。

　　納稅檢查的主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　納稅檢查的客體：納稅義務(wù)人、代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人

　　納稅檢查的對(duì)象：納稅人所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和各種應(yīng)稅行為以及履行納稅義務(wù)的情況

　　納稅檢查的依據(jù)：稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)法規(guī)、企業(yè)財(cái)務(wù)制度

　　(二)納稅檢查的必要性

　　(三)納稅檢查的范圍

　　1. 經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。

　　2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。

　　二、納稅檢查的基本方法

　　熟悉各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點(diǎn)及各自的適用范圍　　

分類標(biāo)準(zhǔn)	分類結(jié)果	解釋
1.按照檢查的范圍、內(nèi)容、數(shù)量和查賬粗細(xì)的不同	詳查法	適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)核算制度不健全和財(cái)務(wù)管理比較混亂的企業(yè)，以及在立案?jìng)刹榻?jīng)濟(jì)案件時(shí)采用。
	抽查法	抽查效果的好壞，關(guān)鍵在于抽查對(duì)象的確定。
2.按照查賬的順序	順查法	憑證——賬簿——報(bào)表——納稅情況
	逆查法	報(bào)表——賬簿——憑證
3.按照與檢查資料之間的相互關(guān)系	聯(lián)系查法	賬證之間、賬賬之間、賬表之間，聯(lián)系查法分為賬內(nèi)聯(lián)系查法和賬外聯(lián)系查法
	側(cè)面查法	根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對(duì)有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核查的一種檢查方法。
4.分析法：僅能揭露事物內(nèi)部的矛盾，不宜作為查賬定案的依據(jù)	比較分析法	根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表中的賬面數(shù)據(jù)，同企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)、歷史資料或同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)和靜態(tài)對(duì)比的一種分析方式。
	推理分析法	一般應(yīng)用于企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)與負(fù)債及所有者權(quán)益變動(dòng)平衡關(guān)系的分析
	控制分析法	一般運(yùn)用于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的投入與產(chǎn)出、耗用與補(bǔ)償?shù)目刂品治?
5.盤存法：通過對(duì)貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)照賬面余額，來推算檢查企業(yè)反映的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是否正確的一種查賬方法。

　　三、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查(了解)

　　(一)會(huì)計(jì)憑證的檢查——分為原始憑證和記賬憑證

　　1. 原始憑證的檢查——分為外來原始憑證和自制原始憑證

　　(1)對(duì)外來原始憑證的檢查

　　外來原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。

　　了解檢查的內(nèi)容。186頁(yè)

　　(2)對(duì)自制原始憑證的檢查

　　自制原始憑證包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中 對(duì)外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對(duì)內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。

　　了解檢查的內(nèi)容。186頁(yè)

　　2. 記賬憑證的檢查(了解)

　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內(nèi)容是否一致;

　　(2)會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確;

　　(3)會(huì)計(jì)記錄所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否完整，處理是否及時(shí)。

　　(二)賬簿的檢查(了解)——序時(shí)賬、總分類賬、明細(xì)分類賬

　　1. 序時(shí)賬的審查分析

　　(1)審查賬簿的真實(shí)性

　　(2)審查借貸發(fā)生額的對(duì)應(yīng)賬戶

　　(3)審查賬面出現(xiàn)的異常情況

　　(4)審查銀行存款收支業(yè)務(wù)

　　2. 總分類賬的審查分析

　　從總賬中審查發(fā)現(xiàn)的問題，只能作為查賬的線索。

　　3. 明細(xì)分類賬的檢查

　　(1)與總分類賬進(jìn)行相互核對(duì)

　　(2)上下結(jié)算期之間相互核對(duì)

　　(3)審查賬戶余額的借貸方向

　　(4)賬實(shí)相符的檢查

　　(三)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查(熟悉資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析和損益表檢查分析所包括的內(nèi)容)

　　1. 資產(chǎn)負(fù)債表的審查分析

　　注意以下項(xiàng)目的審查：

　　(1)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款項(xiàng)目的審查

　　(2)各項(xiàng)存貨項(xiàng)目的審查

　　包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產(chǎn)成品、分期收款發(fā)出商品。

　　(3)待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目的審查

　　(4)固定資產(chǎn)的審查

　　包括“固定資產(chǎn)原價(jià)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”、“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”等相關(guān)項(xiàng)目的檢查。

　　注意，稅法規(guī)定，以前年度未提的折舊，不得在本年度補(bǔ)提。固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在所得稅前扣除。

　　2. 損益表的檢查分析

　　(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　(3)銷售費(fèi)用：一般不允許預(yù)提或按比例列支。