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2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)歸納筆記十四
本文主要介紹2013年中級經(jīng)濟師考試財政稅收專業(yè)知識與實務第四章稅收理論第四節(jié)稅收負擔的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2013年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點！
第四節(jié) 稅收負擔
一、稅收負擔概述
(一)稅收負擔的概念(掌握)
稅收負擔是指一定時期內(nèi)納稅人因國家課稅而承受的經(jīng)濟負擔。
從絕對的角度看，它是納稅人應支付給國家的稅款額;
從相對的角度看，它是指稅收負擔率，即納稅人的應納稅額與其計稅依據(jù)價值的比率。
稅收負擔是稅收制度和稅收政策的核心。
(二)衡量稅收負擔的指標
類型 | 指標 | 計算公式 |
| 1.衡量宏觀稅收負擔的指標 | （1）國民生產(chǎn)總值負擔率 | 稅收總額/國民生產(chǎn)總值×100% |
| （2）國民收入負擔率 | 稅收總額/國民收入×100% 同國民生產(chǎn)總值負擔率相比，國民收入負擔率更能準確地衡量一國總體的稅收負擔水平。 | |
| 2.衡量微觀稅收負擔的指標 | （1）全部稅收負擔率 | 企業(yè)（或個人）繳納的各項稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（或個人毛收入）×100% |
| （2）直接稅負擔率 | 純收入直接稅負擔率=企業(yè)（或個人）一定時期繳納的所得稅（包括財產(chǎn)稅）/企業(yè)（或個人）一定時期獲得的純收入×100% |
(三)影響稅收負擔的因素
類別 | 具體影響因素 |
| 1.經(jīng)濟因素 | （1）經(jīng)濟發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平 一國的經(jīng)濟發(fā)展水平是影響其稅收負擔水平的決定性因素，一般來說，經(jīng)濟發(fā)展水平較高的國家稅收負擔也要高一些。 |
| （2）一國的政治經(jīng)濟體制 | |
| （3）一定時期的宏觀經(jīng)濟政策——膨脹時期提高稅負；蕭條時期降低稅負 | |
| 2.稅制因素 | （1）征稅對象 |
| （2）計稅依據(jù) | |
| （3）稅率 | |
| （4）減免稅 | |
| （5）附加與加成 |
二、稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁與歸宿
(一)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念
掌握稅負轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過各種途徑將應繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負擔從而造成納稅人與負稅人不一致的經(jīng)濟現(xiàn)象。
稅負歸宿：稅收負擔的最終歸著點。
(二)稅負轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式
方式 | 解釋 |
| 1.前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式。 |
| 2.后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)”。 |
| 3.消轉(zhuǎn) | 自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。 |
| 4.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。 稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。 名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔。 |
(三)稅負轉(zhuǎn)嫁的條件
1. 商品經(jīng)濟的存在;2.自由的價格體制。
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