2012經(jīng)濟(jì)師《中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》記憶要點(diǎn)：納稅檢查

　　中級經(jīng)濟(jì)師 一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

　　(一)納稅檢查概述

　　1. 熟悉納稅檢查的概念

　　2.熟悉納稅檢查的范圍

　　3.熟悉各種納稅檢查方法的優(yōu)缺點(diǎn)及各自的適用范圍

　　4.了解會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表的檢查

　　外來原始憑證包括進(jìn)貨發(fā)票、進(jìn)賬單、匯款單、運(yùn)費(fèi)發(fā)票等。

　　自制原始憑證包括各種報(bào)銷和支付款項(xiàng)的憑證，其中對外自制憑證包括現(xiàn)金收據(jù)、實(shí)物收據(jù)等;對內(nèi)自制憑證有收料單、領(lǐng)料單、支出證明單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、成本計(jì)算單等。

　　5.掌握帳務(wù)調(diào)整的基本方法：紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法

　　(二)增值稅的檢查

　　1.掌握一般銷售方式的檢查：繳款提貨銷售方式、預(yù)收貨款結(jié)算方式、分期收款結(jié)算方式三種情況。注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和賬務(wù)處理

　　2.掌握視同銷售方式的檢查：包括委托代銷銷售方式的檢查、自產(chǎn)自用產(chǎn)品的檢查。

　　3.包裝物銷售的檢查(重要考點(diǎn))

　　4.銷售額的檢查

　　

不含稅銷售額的檢查	銷售額＝含稅銷售額/（1＋稅率）
價(jià)外費(fèi)用的檢查	增值稅的銷售額包括全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。五項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用不包括在銷售額內(nèi)。

　　5.掌握哪些進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，哪些不得抵扣

　　(三)消費(fèi)稅的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　　與增值稅不同的是，消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，其計(jì)提稅金的會計(jì)賬務(wù)處理不同。

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　消費(fèi)稅和營業(yè)稅的賬務(wù)處理一樣，因?yàn)橄M(fèi)稅和營業(yè)稅都是價(jià)內(nèi)稅。

　　2.視同銷售方式的檢查

　　視同銷售行為應(yīng)計(jì)算的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入相應(yīng)的賬戶中。

　　注意其計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定：視同銷售沒有銷售額的，它的計(jì)稅依據(jù)是按納稅人同類消費(fèi)品的平均售價(jià)核算;如果沒有同類消費(fèi)品平均售價(jià)，按照組成計(jì)稅價(jià)格核算。

　　一般情況下，對于同一個(gè)納稅人的同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為而言，增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額相同。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅依據(jù)的檢查——售價(jià)、組價(jià)

　　4.了解銷售數(shù)量的檢查

　　以盤擠銷倒擠法適用于產(chǎn)成品管理制度不夠健全的企業(yè)。

　　以耗核產(chǎn)，以產(chǎn)核銷測定法適用于產(chǎn)品管理制度比較健全的企業(yè)。

　　(四)營業(yè)稅的檢查

　　1.熟悉建筑安裝企業(yè)營業(yè)稅的檢查：計(jì)稅依據(jù)和營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間

　　施工企業(yè)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包工程的，以工程的全部價(jià)款減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額

　　2.了解對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的檢查

　　(1)注意稅率的適用是否正確——土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)產(chǎn)品銷售、租金收入，應(yīng)按5%的稅率申報(bào)納稅，而不應(yīng)該按3%申報(bào)納稅。

　　(2)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查：

　　3. 熟悉對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

　　4.掌握轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查

　　(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　營業(yè)外收入

　　5.掌握銷售不動產(chǎn)的檢查

　　銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。單位或個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置、抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)、作價(jià)后的余額為營業(yè)額

　　除房地產(chǎn)企業(yè)外，其他企業(yè)銷售不動產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”帳戶核算。

　　(五)企業(yè)所得稅的檢查

　　1.掌握入庫材料成本的檢查

　　(1)賬務(wù)處理

　　借：材料采購(在途物資)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款等

　　(2)材料采購成本的范圍

　　2.掌握出庫材料成本的檢查

　　(1)對按實(shí)際成本發(fā)料的檢查：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法

　　(2)掌握對按計(jì)劃價(jià)格發(fā)料的檢查

　　這種核算方法，關(guān)鍵在于材料成本差異的分配。同一時(shí)間發(fā)出材料和結(jié)存材料據(jù)以分配的成本差異率應(yīng)是一致的。

　　3.掌握工資檢查中的人員組成、工資總額組成、工資分配

　　4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額14%準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2.5%準(zhǔn)予在稅前扣除。

　　5.熟悉固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的檢查，注意不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍、計(jì)提折舊方法

　　6.熟悉生產(chǎn)費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間的歸集和分配的檢查

　　外購材料、工資和福利費(fèi)、制造費(fèi)用歸集和分配的檢查

　　7.掌握在產(chǎn)品成本的檢查

　　(1)原材料成本法的檢查

　　月末在產(chǎn)品只計(jì)算其所耗用的原材料費(fèi)用，不計(jì)算工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用，即產(chǎn)品的加工費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。適用于原材料費(fèi)用在成本中所占比重較大的產(chǎn)品。

　　(2) “約當(dāng)產(chǎn)量法”的檢查

　　根據(jù)期末在產(chǎn)品盤點(diǎn)數(shù)量，按完工程度折合成約當(dāng)完工產(chǎn)品的數(shù)量，然后將該種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本按完工產(chǎn)品數(shù)量和在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)品數(shù)量的比例進(jìn)行分配，來計(jì)算在產(chǎn)品成本。如果原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的，在計(jì)算單位產(chǎn)品所消耗的原材料時(shí)，就不需要折合完工產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量。

　　(3)定額成本法

　　先計(jì)算在產(chǎn)品定額成本，用該種產(chǎn)品的全部生產(chǎn)費(fèi)用(月初在產(chǎn)品費(fèi)用加本期生產(chǎn)費(fèi)用)，減去按定額成本計(jì)算的月末在產(chǎn)品成本，就是完工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)費(fèi)用脫離定額的節(jié)約或超支全部計(jì)入當(dāng)期完工產(chǎn)品成本。這種方法適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品。

　　8.了解期間費(fèi)用的檢查：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　9.熟悉彌補(bǔ)虧損的檢查、公益救濟(jì)性捐贈的稅前扣除

　　二、習(xí)題

　　(一)單選題

　　1.(2005年)稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)( )批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　A.縣稅務(wù)局局長

　　B.省稅務(wù)局局長

　　C.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長

　　D.國家稅務(wù)總局局長

　　『正確答案』C

　　2.無論何種性質(zhì)的企業(yè)，在檢查中均要采用的一種方法為( )。

　　A.詳查法

　　B.抽查法。

　　C.順查法

　　D.分析法

　　『正確答案』D

　　3.采用( )發(fā)現(xiàn)的問題，不能作為定案的依據(jù)。

　　A.詳查法

　　B.抽查法。

　　C.順查法

　　D.分析法

　　『正確答案』D

　　4.(2005年)下列憑證中屬于自制原始憑證的是( )。

　　A.進(jìn)賬單

　　B.匯款單。

　　C.運(yùn)費(fèi)發(fā)票

　　D.收料單

　　『正確答案』D

　　5.(2008年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款100 000元、增值稅稅款17 000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是( )。

　　A.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　B.借：銀行存款 117 000

　　貸：應(yīng)付賬款 117 000

　　C.借：銀行存款 117 000

　　貸：庫存商品 117 000

　　D.借：銀行存款 117 000

　　貸：應(yīng)付賬款 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　『正確答案』A

　　6.(2006年)某服裝企業(yè)(增值稅一般納稅人)取得銷售服裝(含稅)收入100000元，企業(yè)的會計(jì)處理為:

　　借：銀行存款 l00000

　　貸：資本公積 l00000

　　下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的為( )。

　　A.造成少繳增值稅l7000元

　　B.造成少繳增值稅l4529.91元

　　C.造成少繳營業(yè)稅5000元

　　D.造成少繳營業(yè)稅3000元

　　『正確答案』B

　　7.(2010年)某企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%)將自產(chǎn)產(chǎn)品100件無償捐贈給客戶，已知該產(chǎn)品每件對外不含稅售價(jià)為1000元，其正確的賬務(wù)處理為 ( )。

　　A.借：營業(yè)外支出 117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

　　B.借：銀行存款 117000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17000

　　C.借：銀行存款 117000

　　貸：營業(yè)外支出 117000

　　D.借：主營業(yè)務(wù)成本 117000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 117000

　　『正確答案』A

　　8.(2009年)某家具生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，某月份銷售產(chǎn)品200件，每件不含稅價(jià)為l 000元，該月收取包裝物使用費(fèi)20000元。另外，為保證購買方及時(shí)退回包裝物，訂立了包裝物使用期限為六個(gè)月的合同，并收取押金40 000元。則本月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為( ) 元。

　　A.42 717.95

　　B.37 400。

　　C.36 905.98

　　D.34 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』包裝物押金沒有逾期，本月不計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅=[200*1000+20000/(1+17%)]*17%=36905.98。

　　9(2006年)某電器企業(yè)(增值稅一般納稅人)在收取貨款時(shí)另向購買方收取延期付款利息20000元，企業(yè)作如下會計(jì)處理：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 20000

　　下列關(guān)于該筆會計(jì)處理的表述，正確的是( )。

　　A.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅1200元

　　B.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅2905.98元

　　C.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳增值稅3400元.

　　D.該筆會計(jì)處理造成企業(yè)少繳營業(yè)稅l000元

　　『正確答案』B

　　10.(2008年)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%，2008年6月份在收取貨款時(shí)另向購買方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)100 000元，企業(yè)應(yīng)作的賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：銀行存款 100 000

　　貸：營業(yè)費(fèi)用 100 000

　　B.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 83 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000

　　C.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 85 470.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 14 529.91

　　D.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 95 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5 000

　　『正確答案C

　　11.(2009年)下列業(yè)務(wù)中，屬于酒廠受托加工業(yè)務(wù)的是( )。

　　A.由委托方提供原料和主要材料，酒廠只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.由酒廠以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.由酒廠提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.酒廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　『正確答案』A

　　12.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，某月取得建筑施工收入500萬元，不動產(chǎn)銷售收入800萬元，租金收入70萬元，當(dāng)月應(yīng)交納營業(yè)稅稅額為( )。

　　A.57.1萬元

　　B.68.5萬元。

　　C.41.1萬元

　　D.58.5萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納稅額=500*3%+800*5%+70*5%=58.5萬元。

　　13.(2010年)某房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，取得銷售收入1000000元，正確的稅務(wù)處理是( )。

　　A.應(yīng)繳納增值稅170000元

　　B.應(yīng)繳納增值稅30000元

　　C.應(yīng)繳納營業(yè)稅50000元

　　D.應(yīng)繳納營業(yè)稅30000元

　　『正確答案』C

　　14.(2007年)稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終結(jié)賬前，檢查某飯店?duì)I業(yè)稅的繳納情況，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”賬戶貸方記錄的一筆往來款項(xiàng)金額為10000元，系該飯店的關(guān)系戶就餐款，未計(jì)收入，因而未繳營業(yè)稅。經(jīng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=10000*5%=500元，暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則下列賬務(wù)調(diào)整中錯(cuò)誤的會計(jì)分錄是( )。

　　A.借：其他應(yīng)付款 l0 000

　　貸：營業(yè)外收入 10 000

　　B.借：其他應(yīng)付款 10 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

　　C.借：營業(yè)稅金及附加 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500

　　貸：銀行存款 500

　　『正確答案』A

　　15.(2008年)某生產(chǎn)性企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得收入20 000元，則下列賬務(wù)處理中正確的為( )。

　　A.借：銀行存款 20 000

　　貸：營業(yè)外收入 20 000

　　B.借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3 400

　　營業(yè)收入 16 600

　　C.借：銀行存款 20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 1 000

　　——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 70

　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 30

　　其他業(yè)務(wù)收入 18 900

　　D.借：銀行存款 20 000

　　貸：無形資產(chǎn) 20 000

　　『正確答案』C

　　16.(2009年)A企業(yè)(增值稅一般納稅人) 7月19日購進(jìn)材料一批，購買價(jià)格為100萬元(不含增值稅)，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)l萬元，貨款已支付并取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為l7萬元，則該批材料的入庫成本為( )萬元。

　　A.118

　　B.117.93。

　　C.117

　　D.100.93

　　『正確答案』D

　　『答案解析』入庫成本=100+1*(1-7%)=100.93。

　　17.檢查出庫材料成本時(shí)，正確的加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)發(fā)料成本的計(jì)算公式為( )。

　　A.結(jié)存數(shù)量×正確加權(quán)平均單價(jià)+賬面結(jié)存余額

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量×正確加權(quán)平均單價(jià)-賬面結(jié)存余額

　　C.結(jié)存數(shù)量×正確加權(quán)平均單價(jià)-賬面結(jié)存余額

　　D.實(shí)際使用數(shù)量×正確加權(quán)平均單價(jià)-賬面結(jié)存余額

　　『正確答案』C

　　18.(2008年)某生產(chǎn)性企業(yè)的出庫材料成本采用加權(quán)平均法核算，在每批購入單價(jià)不同的情況下則庫存材料的單價(jià)( )。

　　A.與最先購入的材料單價(jià)相等

　　B.與最后一批購入材料的單價(jià)相等

　　C.與當(dāng)月計(jì)算出來的加權(quán)平均單價(jià)相等

　　D.與上月計(jì)算出來的加權(quán)平均單價(jià)相等

　　『正確答案』C

　　19.(2009年)某企業(yè)原材料成本的核算采用計(jì)劃成本法。已知該企業(yè)6月的“原材料”賬戶余額80 000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為1 000元，則計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表上的原材料金額應(yīng)為( ) 元。

　　A.81 000

　　B.80 000。

　　C.79 000

　　D.1 000

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)際成本低于計(jì)劃成本，則反應(yīng)在“材料成本差異”賬戶貸方，所以是80000-1000=79000。

　　20.(2005年)下列關(guān)于計(jì)劃成本法的表述，正確的是( )。

　　A.發(fā)出材料的成本差異率等于結(jié)存材料的成本差異率

　　B.發(fā)出材料的成本差異率大于結(jié)存材料的成本差異率

　　C.發(fā)出材料的成本差異率小于結(jié)存材料的成本差異率

　　D.實(shí)際成本低于計(jì)劃成本的差異稱為藍(lán)字差異

　　『正確答案』A

　　21.(2010年)若企業(yè)核算發(fā)出材料的成本采用加權(quán)平均法，則庫存材料單價(jià)( )。

　　A.大于發(fā)出的材料單價(jià)

　　B.等于發(fā)出的材料單價(jià)

　　C.小于發(fā)出的材料單價(jià)

　　D.等于發(fā)出的材料的單價(jià)加上材料成本差異的數(shù)額

　　『正確答案』B

　　22.(2007年)在按當(dāng)月發(fā)放工資進(jìn)行費(fèi)用分配情況下，如果企業(yè)期末“應(yīng)付工資”賬戶出現(xiàn)貸方余額時(shí)，它對當(dāng)期生產(chǎn)成本的影響是( )。

　　A.擴(kuò)大成本，增加利潤

　　B.擴(kuò)大成本，減少利潤

　　C.減少成本，增加利潤

　　D.減少成本.減少利潤

　　『正確答案』B

　　23.(2007年)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查工業(yè)企業(yè)所得稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接記入“制造費(fèi)用”科目，其中會造成虛增生產(chǎn)成本的事項(xiàng)是( )。

　　A.企業(yè)將辦公樓增加了樓層

　　B.對車間進(jìn)行一年一次的粉刷

　　C.對車間機(jī)器設(shè)備每半年進(jìn)行一次調(diào)試、檢測、更換部分零配件

　　D.對房屋建筑物的輕微損傷進(jìn)行修補(bǔ)

　　『正確答案』A

　　24.(2006年)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓舊庫房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅的表述，正確的是( )。

　　A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅l7萬元

　　B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅6萬元

　　C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅2萬元

　　D.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5萬元

　　『正確答案』D

　　(二)多選題

　　1.納稅檢查的客體是( )。

　　A.納稅義務(wù)人

　　B.代扣代繳義務(wù)人

　　C.代收代繳義務(wù)人

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　E.納稅擔(dān)保人

　　『正確答案』ABCE

　　2.(2009年)按照與檢查資料之間的相互關(guān)系，可將稅務(wù)檢查的基本方法分為( )。

　　A.順查法

　　B.分析法

　　C.聯(lián)系查法

　　D.逆查法

　　E.側(cè)面查法

　　『正確答案』CE

　　3.(2005年)企業(yè)的存貨項(xiàng)目包括( )。

　　A.原材料 B.產(chǎn)成品 C.分期收款發(fā)出商品 D.無形資產(chǎn) E.在建工程

　　『正確答案』ABC

　　4.(2006年)下列關(guān)于包裝物計(jì)稅規(guī)定的表述，正確的有( )。

　　A.隨同貨物出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)征增值稅

　　B.企業(yè)將包裝物作為資產(chǎn)單獨(dú)出租收取的租金收入應(yīng)按租賃業(yè)征收5%的營業(yè)稅

　　C.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算(未逾期) 的，不并入銷售額征稅

　　D.對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算增值稅

　　E.在貨物銷售同時(shí)收取的包裝物租金，應(yīng)按5%的稅率計(jì)征營業(yè)稅

　　『正確答案』ABCD

　　5.(2006年)某化妝品廠(增值稅一般納稅人)新試制一批化妝品用于職工福利，無同類產(chǎn)品的對外售價(jià)，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本10000元，當(dāng)月無進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付福利費(fèi) 10000

　　貸：庫存商品 l0000

　　已知化妝品的全國平均成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%。下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的有( )。

　　A.少計(jì)算增值稅1700元

　　B.少計(jì)算增值稅1785元

　　C.少計(jì)算增值稅2550元

　　D.少計(jì)算消費(fèi)稅3150元

　　E.少計(jì)算消費(fèi)稅4500元

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』組成計(jì)稅價(jià)格=[10000×(1+5%)÷(1-30%)]=15000元，少計(jì)算增值稅=15000×17%=2550元;少計(jì)算消費(fèi)稅=15000×30%=4500元。

　　6.(2009年)關(guān)于營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的說法，正確的有( )。

　　A.飲食服務(wù)業(yè)應(yīng)以提供勞務(wù)、收到貨款或取得索取貨款憑據(jù)的當(dāng)天確認(rèn)營業(yè)收入

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)收款銷售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按合同規(guī)定的收款時(shí)間分次轉(zhuǎn)入收入

　　D.旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游的，應(yīng)以旅行團(tuán)離境的當(dāng)天確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)

　　E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷售土地和商品房的，應(yīng)在土地和商品房已經(jīng)移交，并將發(fā)票結(jié)算賬單提交買主時(shí)，確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)

　　『正確答案』ABCE

　　7.在會計(jì)核算中，列入“營業(yè)稅金及附加”科目核算的稅種包括( )。

　　A.營業(yè)稅 B.消費(fèi)稅 C.增值稅 D.印花稅 E.城建稅

　　『正確答案』ABE

　　8.(2004年)會計(jì)制度規(guī)定，購進(jìn)材料的采購成本包括( )。

　　A.運(yùn)輸途中的合理損耗

　　B.入庫前的挑選費(fèi)用

　　C.關(guān)稅

　　D.運(yùn)雜費(fèi)

　　E.采購人員的工資

　　『正確答案』ABCD

　　9.企業(yè)職工的工資支付范圍不包括( )。

　　A.應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的職工浴室、托兒所等人員

　　B.已領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金的下崗職工、待崗職工

　　C.已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的離退休職工

　　D.已出售的住房或者租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員

　　E.銷售人員的工資

　　『正確答案』ABCD

　　10.企業(yè)制造費(fèi)用的分配方法包括( )。

　　A.生產(chǎn)工時(shí)比例分配法

　　B.生產(chǎn)工人工資比例分配法

　　C.機(jī)器工時(shí)比例分配法

　　D.產(chǎn)品比例分配法

　　E.材料比例分配法

　　『正確答案』ABC

　　11.下列關(guān)于在產(chǎn)品成本檢查的說法，正確的是( )。

　　A.在原材料成本法中，月末在產(chǎn)品只計(jì)算其所耗用的原材料費(fèi)用，不計(jì)算工資及福利費(fèi)等加工費(fèi)用，即產(chǎn)品的加工費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)

　　B.原材料成本法適用于原材料費(fèi)用在成本中所占比重較大的產(chǎn)品

　　C.在 “約當(dāng)產(chǎn)量法”中，如果原材料是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入的，在計(jì)算單位產(chǎn)品所消耗的原材料時(shí)，就不需要折合完工產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量

　　D.在定額成本法中，每月生產(chǎn)費(fèi)用脫離定額的節(jié)約或超支全部計(jì)入當(dāng)期在產(chǎn)品成本

　　E.定額成本法適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大的產(chǎn)品

　　『正確答案』ABCE

　　(三)綜合分析題

　　1.2005年案例分析題

　　A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實(shí)際成本為1 000 000元，代銷價(jià)格為1 500 000元(不含稅)，雙方協(xié)商代銷手續(xù)費(fèi)為代銷價(jià)格(不含稅價(jià)格)的10%。企業(yè)發(fā)出商品時(shí)未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 1 605 000

　　貸：應(yīng)付賬款 1 605 000

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題(注：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加暫不考慮)。

　　(1)A企業(yè)發(fā)出代銷商品時(shí)應(yīng)作賬務(wù)處理為( )。

　　A.借：應(yīng)收賬款 1 000 000

　　貸：庫存商品 1 000 000

　　B.借：委托代銷商品 1 000 000

　　貸：庫存商品 1 000 000

　　C.借：應(yīng)收賬款 1 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 000

　　D.借：應(yīng)收賬款 1 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000

　　『正確答案』B

　　(2)該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應(yīng)納增值稅為( )。

　　A.0元 B.85 000元 C.229 500元 D.255 00元

　　『正確答案』A

　　(3) B企業(yè)收到的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)算繳納的稅收為( )。

　　A.營業(yè)稅4500元

　　B.營業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 994.87元

　　D.增值稅25 500元

　　『正確答案』B

　　(4)A企業(yè)發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入( )。

　　A.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方

　　B.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方

　　C.“銷售費(fèi)用”賬戶的借方

　　D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方

　　『正確答案』C

　　(5)A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有( )。

　　A.少繳增值稅85000元

　　B.少繳增值稅255000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅87500元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。

　　2.(2003年)A公司是甲市一家大型國有企業(yè)，是增值稅一般納稅人;B公司是A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營業(yè)收入向當(dāng)?shù)氐囟惥掷U納營業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)將自己生產(chǎn)的利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺，以不含稅單價(jià)200萬元的價(jià)格，賣給B公司。

　　(2)向長青發(fā)電廠銷售利能達(dá)牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺，不含稅單價(jià)600萬元。

　　(3)為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺。生產(chǎn)成本為10萬元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品售價(jià)。

　　(4)因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費(fèi)用3萬元，其中領(lǐng)用原材料不含稅價(jià)2萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他費(fèi)用1萬元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。

　　月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零，本月購進(jìn)原材料發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅70萬元，2010年2月l0日申報(bào)并繳納一月份增值稅100萬元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)A公司和B公司的關(guān)系為( )。

　　A.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜揪鶑氖洛仩t相關(guān)業(yè)務(wù)

　　B.A公司和B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜静辉谕怀鞘?/p>

　　C.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜敬嬖谫忎N關(guān)系

　　D.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因?yàn)閮杉夜局g存在擁有和控制關(guān)系

　　『正確答案』D

　　(2)下列有關(guān)A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格的表述中正確的是( )。

　　A.A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)閮杉覍儆诔Ｄ觋P(guān)系戶，可以按內(nèi)部優(yōu)惠價(jià)進(jìn)行交易

　　B.A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格合理，因?yàn)殡p方是按照自愿原則進(jìn)行的交易

　　C.A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格不合理，因?yàn)锳公司沒有按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向B公司銷售貨物，而是以明顯的低價(jià)將鍋爐銷售給B公司

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬元/臺調(diào)整為400萬元/臺

　　E.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價(jià)格由200萬元/臺調(diào)整為600萬元/臺

　　『正確答案』CE

　　(3)下列有關(guān)A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是( )。

　　A.屬于A公司內(nèi)部行為，不需納稅

　　B.屬于銷售行為，應(yīng)作銷售收入處理，并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C.屬于視同銷售行為，應(yīng)按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額

　　D.屬于視同銷售行為，應(yīng)在年終所得稅匯算清繳時(shí)，調(diào)整企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得額，計(jì)算企業(yè)所得稅

　　『正確答案』C

　　(4)A公司應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額為( )。

　　A.1360000元 B.680000元 C.1382100元 D.1378888.89元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』應(yīng)納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×(1+10%)×17%-(70-0.34)=238.21萬元。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=238.21-100=138.21萬元。