2012年經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 銷售收入的檢查

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名正在進(jìn)行，初級(jí)金融專業(yè)與實(shí)務(wù)是考試的重點(diǎn)。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯團(tuán)隊(duì)為學(xué)員整理了相關(guān)的復(fù)習(xí)資料。相關(guān)考試課程輔導(dǎo)已經(jīng)開(kāi)課，更多詳情關(guān)注經(jīng)濟(jì)師考試頻道。

　　銷售收入的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　?。?）繳款提貨銷售方式的檢查

　　如果貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無(wú)論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都應(yīng)該作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)，發(fā)生納稅義務(wù)。

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品

　　對(duì)繳款提貨銷售方式的檢查，主要檢查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)賬戶，看有無(wú)隱匿收入的情況。

　　【例9-1】在檢查某納稅人“應(yīng)付賬款”賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)年底有一筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，其會(huì)計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款-×× 11700

　　貸：資本公積 11700

　　發(fā)生時(shí)的原始記錄為：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：應(yīng)付賬款-×× 11700

　　賬務(wù)調(diào)整是：

　?、偃羰钱?dāng)期發(fā)現(xiàn)的，直接調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目

　　借：資本公積 11700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷） 1700

　　再?zèng)_減相應(yīng)的成本8000元（假定其銷售成本為8000元）

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000

　　貸：庫(kù)存商品 8000

　?、诰幹粕弦荒甓葲Q算報(bào)表前發(fā)現(xiàn)的，可以直接調(diào)整上年度賬項(xiàng)。

　　注意：對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。

　　借：資本公積 11700

　　貸：本年利潤(rùn) 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700

　　成本為8000元

　　借：本年利潤(rùn) 8000

　　貸：庫(kù)存商品 8000

　　③編制上一年度決算報(bào)表后發(fā)現(xiàn)的，影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整。

　　借：資本公積 11700

　　貸：以前年度損益調(diào)整 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700

　　成本為8000元

　　借：以前年度損益調(diào)整 8000

　　貸：庫(kù)存商品 8000

　　【例1單選題】（2006年）某服裝企業(yè)（增值稅一般納稅人）取得銷售服裝（含稅）收入100000元,企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為:

　　借：銀行存款 l00000

　　貸：資本公積 l00000

　　下列關(guān)于該筆賬務(wù)處理的表述，正確的為（ ）。

　　A.造成少繳增值稅l7000元

　　B.造成少繳增值稅l4529.91元

　　C.造成少繳營(yíng)業(yè)稅5000元

　　D.造成少繳營(yíng)業(yè)稅3000元

　　[答案]B

　　[解析]

　　【例2單選題】（2008年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年5月30日采用繳款提貨方式銷售一批貨物，收到貨款l00 000元、增值稅稅款17 000元，貨物尚未發(fā)出，但發(fā)票和提貨單已經(jīng)交給購(gòu)貨方。則企業(yè)所作的賬務(wù)處理中正確的是（ ）。

　　A.借：銀行存款 117 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 l00 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000

　　B.借：銀行存款 ll7 000

　　貸：應(yīng)付賬款 117 000

　　C.借：銀行存款 117 000

　　貸：庫(kù)存商品 ll7 000

　　D.借：銀行存款 117 000

　　貸：應(yīng)付賬款 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000

　　[答案]A