2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試　籌資方法

報(bào)名條件

報(bào)名時(shí)間

報(bào)名方法

考試科目

考試教材

成績(jī)管理

招生方案

　　(三)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　(1)吸收投資收到的現(xiàn)金

　　(2)取得借款收到的現(xiàn)金

　　(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(4)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

　　(5)分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金

　　(6)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　(四)匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

　　(五)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　注：上述(一)—(五)的關(guān)系是：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額

　　【例題19】2006年某企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為3000萬元，現(xiàn)金流出量為2400萬元;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為300萬元，現(xiàn)金流出量為l400萬元;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量為l500萬元，現(xiàn)金流出量為1000萬元;匯率變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現(xiàn)金流量表上，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額為( )萬元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=3000-2400=600萬元投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~

　　=投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=300-1400=-1100萬元

　　籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量

　　=1500-1000=500萬元現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額

　　=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬元

　　(六)現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容

　　1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類：即

　　(1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;固定資產(chǎn)折舊;無形資產(chǎn)攤銷等。

　　(2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

　　(3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益

　　(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目

　　調(diào)節(jié)公式是：

　　經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)折舊+無形資產(chǎn)攤銷+長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷+待攤費(fèi)用減少+預(yù)提費(fèi)用增加+處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失+固定資產(chǎn)報(bào)廢損失+公允價(jià)值變動(dòng)損失+財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資損失+遞延稅款貸項(xiàng)+存貨減少+經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加+其他不減少現(xiàn)金的費(fèi)用、損失

　　2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

　　包括：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、融資租入固定資產(chǎn)

　　3、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=(現(xiàn)金期末余額-現(xiàn)金的期初余額)+(現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額-現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額)

　　“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額"與現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)相等。

　　【例題20】編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為了將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，需要以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法加以調(diào)整的項(xiàng)目有( )。

　　A.沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用

　　B.沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益

　　C.不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益

　　D.經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　E.不涉及現(xiàn)金的投資活動(dòng)

　　【答案】ABCD

　　【解析】以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四類：即

　　沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用：

　　沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益：

　　不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益

　　經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)

　　【例題21】下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是( )

　　A.變賣固定資產(chǎn)

　　B.取得債券利息收入

　　C.支付各項(xiàng)稅費(fèi)

　　D.支付融資租賃費(fèi)用

　　答案：C

　　解析：AB屬于投資活動(dòng);D屬于籌資活動(dòng)

　　【例題22】企業(yè)收到現(xiàn)金捐贈(zèng)，在現(xiàn)金流量表上應(yīng)該反映在( )項(xiàng)目中。

　　A.收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　B.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　C.收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　D.收到的其他與外匯收支活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　答案：C

　　【例題23】不減少現(xiàn)金的費(fèi)用和損失包括( )

　　A固定資產(chǎn)折舊

　　B無形資產(chǎn)攤銷

　　C轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧

　　D發(fā)生固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

　　E存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　答案：ABCE

　　【例題24】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于經(jīng)營活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入的有( )。

　　A收到出租固定資產(chǎn)的租金收入

　　B銷售商品取得的貨款

　　C收到出口退回的增值稅款

　　D取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金

　　E收回長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　答案：ABC

　　【例題25】下列各項(xiàng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )

　　A用銀行存款購買固定資產(chǎn)

　　B償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金

　　C融資租賃固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)

　　D減少注冊(cè)資本收回現(xiàn)金

　　E收到銷售貨款

　　答案：BCD

　　解析：A屬于投資活動(dòng);E屬于經(jīng)營活動(dòng)。