2012經(jīng)濟師考試初級金融輔導(dǎo) 金融企業(yè)主要的會計處理

　　2012年經(jīng)濟師考試報名時間已經(jīng)嶄露頭角，預(yù)計報名時間：5月-6月（以當?shù)厝耸驴荚嚥块T公布的時間為準），考試時間：11月3日。現(xiàn)在，廣大考生也著手準備經(jīng)濟師考試復(fù)習(xí)了，為了幫助您更好的通過2012年經(jīng)濟師考試，全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點，我們職業(yè)培訓(xùn)教育網(wǎng)特地為您匯編了初級經(jīng)濟師考試輔導(dǎo)資料，供您參考，希望對您有所幫助！

　　第二節(jié) 金融企業(yè)主要的會計處理

　　借貸記賬法下，各類會計科目的記賬原則：

　　資產(chǎn)增加記借方，減少記貸方;

　　負債增加記貸方，減少記借方;

　　所有者權(quán)益增加記貸方，減少記借方;

　　收入增加記貸方，減少記借方

　　成本費用增加記借方，減少記貸方

　　一、單位存款業(yè)務(wù)的會計處理

　　(一)科目設(shè)置

　　活期存款和定期存款，均屬負債類科目，按存款單位及種類設(shè)置明細賬。

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、活期存款

　?、俅婵顔挝淮嫒氍F(xiàn)金

　　借：現(xiàn)金

　　貸：活期存款

　?、诖婵顔挝恢‖F(xiàn)金

　　借：活期存款

　　貸：現(xiàn)金

　　2、定期存款

　　①單位存入定期存款

　　借：活期存款/現(xiàn)金

　　貸：定期存款

　?、趩挝恢〈婵顣r，不能直接支取現(xiàn)金

　　借：定期存款

　　應(yīng)付利息

　　貸：活期存款

　　二、儲蓄存款業(yè)務(wù)的會計處理

　　(一)科目設(shè)置

　　活期儲蓄存款、定期儲蓄存款

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、活期儲蓄存款

　?、匍_戶或續(xù)存時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：活期儲蓄存款

　?、谥』蜾N戶

　　借：活期儲蓄存款

　　貸：現(xiàn)金

　　2、定期儲蓄存款

　　①開戶存入時

　　借：現(xiàn)金

　　貸：定期儲蓄存款

　?、谥r

　　借：定期儲蓄存款

　　應(yīng)付利息

　　貸：現(xiàn)金

　　三、貸款業(yè)務(wù)的會計處理

　　(一)科目設(shè)置

　　短期貸款、中長期貸款、逾期貸款：銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款，或貼現(xiàn)業(yè)務(wù)因匯票承兌申請人不能按期支付的承兌匯票款等、貸款損失準備：銀行按規(guī)定提取的損失準備金。

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、短期貸款、中長期貸款、抵押貸款

　　(1)貸款發(fā)放

　　借：短期貸款/中長期貸款

　　貸：單位活期存款

　　(2)收回貸款

　　借：單位活期存款/現(xiàn)金

　　貸：短期貸款/中長期貸款

　　2、逾期貸款

　　發(fā)生時

　　借：逾期貸款

　　貸：短期貸款/中長期貸款

　　3、貼現(xiàn)貸款

　　銀行受理

　　借：貼現(xiàn)

　　貸：活期存款——辦理貼現(xiàn)單位戶

　　利息收入——貼現(xiàn)利息收入

　　貼現(xiàn)到期貼現(xiàn)票據(jù)收回

　　借：清算資金往來

　　貸：貼現(xiàn)

　　如票據(jù)到期票據(jù)付款人無款支付，銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款

　　借：活期存款——貼現(xiàn)申請人戶

　　貸：貼現(xiàn)

　　若貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足，則不足部分借記逾期貸款。

　　再收回票據(jù)款時

　　借：活期存款——貼現(xiàn)申請人戶

　　貸：逾期貸款

　　收取銀行承兌匯票時，收到劃回款項的會計處理同上。承兌行在承兌快要到期時向承兌的申請人收取款項

　　借：活期存款——承兌申請人戶

　　貸：應(yīng)解匯款

　　如果申請人無款，則

　　借：逾期貸款

　　貸：應(yīng)解匯款

　　4、貸款損失準備

　　(1)提取貸款損失準備

　　借：資產(chǎn)減值損失(成本費用類)

　　貸：貸款損失準備

　　(2)發(fā)生貸款損失準備

　　借：貸款損失準備

　　貸：逾期貸款

　　(3)已確認損失的貸款又收回

　　借：逾期貸款

　　貸：貸款損失準備

　　借：活期存款——××單位存款戶

　　貸：逾期貸款——××單位逾期貸款戶

　　到每季末計提貸款損失準備時，如果貸款損失準備有多余：

　　借：貸款損失準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　四、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的會計處理

　　(一)科目設(shè)置

　　活期存款、匯出匯款、本票、貼現(xiàn)、存放央行款項、聯(lián)行往來

　　(二)賬務(wù)處理

　　1、支票結(jié)算

　　(1)收付款單位在同一行開戶

　　借：活期存款——付款單位戶

　　貸：活期存款——收款單位戶

　　(2)收、付款單位不在同一行開戶

　　收款單位行

　　借：存放央行款項(同城結(jié)算)

　　貸：單位活期存款——收款單位

　　付款單位行

　　借：單位活期存款——付款單位戶

　　貸：存放央行款項

　　2、銀行本票結(jié)算

　　(1)銀行簽發(fā)本票

　　借：單位活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金

　　貸：本票

　　(2)兌付行(收款人開戶行)兌付本票

　　借：存放央行款項

　　貸：單位活期存款——收款單位戶

　　(3)簽發(fā)行結(jié)清

　　收到票據(jù)交換提入的本票

　　借：本票

　　貸：存放央行款項

　　直接受理兌付本票

　　借：本票

　　貸：單位活期存款——收款單位戶/現(xiàn)金

　　(4)本票退款

　　借：本票

　　貸：單位活期存款——付款單位戶/現(xiàn)金

　　3、銀行匯票結(jié)算

　　(1)簽發(fā)銀行匯票

　　借：單位活期存款——付款人戶/現(xiàn)金——匯款人

　　貸：匯出匯款

　　(2)收款人開戶行(代理付款行)兌付匯票

　　轉(zhuǎn)賬匯票

　　借：清算資金往來(異地結(jié)算)

　　貸：單位活期存款——收款人戶

　　收款人未開戶

　　借：清算資金往來

　　貸：應(yīng)解匯款

　　收款人支取現(xiàn)金

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：現(xiàn)金

　　(3)出票行結(jié)清銀行匯票

　　借：匯出匯款

　　貸：清算資金往來

　　如有尾款退回

　　借：匯出匯款

　　貸：清算資金往來

　　單位活期存款——付款人戶(匯票多余款)

　　4、匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)

　　(1)匯出行辦理匯款

　　借：單位活期存款——付款人戶/現(xiàn)金

　　貸：清算資金往來

　　(2)匯入行受理

　　如收款人為本行開戶單位

　　借：清算資金往來

　　貸：單位活期存款——收款人戶

　　收款人未在本行開戶

　　貸：應(yīng)解匯款

　　支取現(xiàn)金時

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：現(xiàn)金

　　(3)退匯的處理

　　匯入行

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：清算資金往來

　　匯出行

　　如果匯款人在本行有賬戶

　　借：清算資金往來

　　貸：單位活期存款——付款人戶

　　如果匯款人未在本行開立賬戶

　　借：清算資金往來

　　貸：其他應(yīng)付款

　　5、委托收款與托收承付結(jié)算(了解)

　　6、商業(yè)匯票的核算(掌握)

　　一般通過銀行辦理托收

　　商業(yè)承兌匯票會計處理與委托收款相同

　　如是銀行承兌匯票，到期付款人無力支付，銀行需負責支付款項，付款人不足支付的部分，算作對銀行的貸款

　　借：逾期貸款

　　貸：應(yīng)解匯款

　　借：應(yīng)解匯款

　　貸：清算資金往來