2012經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)金融輔導(dǎo) 金融企業(yè)的資本與負(fù)債業(yè)務(wù)

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試報(bào)名時(shí)間已嶄露頭角，預(yù)計(jì)報(bào)考時(shí)間：5月-6月（以當(dāng)?shù)厝耸驴荚嚥块T公布的時(shí)間為準(zhǔn)），考試時(shí)間：11月3日?，F(xiàn)在廣大考生也著手準(zhǔn)備經(jīng)濟(jì)師考試復(fù)習(xí)了，為了幫助您更好的通過(guò)2012年經(jīng)濟(jì)師考試，全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)，我們中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校特地為您匯編了初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)資料，供您參考，希望對(duì)您有所幫助!

　　第五章 金融企業(yè)的資本與負(fù)債業(yè)務(wù)

　　本章教材結(jié)構(gòu)及大綱要求：

　　資本的概念——了解

　　實(shí)收資本、注冊(cè)資本含義及其不同來(lái)源——熟悉

　　金融企業(yè)的資本 一般構(gòu)成及其職能——掌握

　　巴塞爾有關(guān)協(xié)議的產(chǎn)生、演變的背景和過(guò)程——了解

　　有關(guān)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、風(fēng)險(xiǎn)換算系數(shù)和資本最低限水平——熟悉

　　資本充足率、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)、核心資本、附屬資本——掌握

　　金融企業(yè)籌集資本的形式、不同途徑以及各自的利弊——熟悉

　　目前我國(guó)商業(yè)銀行提高資本充足率的有效途徑——掌握

　　存款在金融業(yè)務(wù)中的地位和作用——熟悉

　　存款的概念及不同種類——掌握

　　金融企業(yè)的存款負(fù)債 存款管理的有關(guān)原則、制度和業(yè)務(wù)管理的具體規(guī)定——熟悉

　　金融企業(yè)存款成本的概念——了解

　　存款成本的內(nèi)涵、計(jì)算和成本管理的方法——掌握

　　影響存款總量和單個(gè)企業(yè)存款量增減的因素——了解

　　借入負(fù)債的概念——了解

　　借入負(fù)債的意義和作用——熟悉

　　金融企業(yè)的借入負(fù)債金融企業(yè)向央行融通資金、同業(yè)借款、回購(gòu)協(xié)議及發(fā)行金融債的概念、種類、特點(diǎn)、作用和用途、對(duì)象、范圍——掌握

　　金融企業(yè)從國(guó)際金融市場(chǎng)借款及特點(diǎn)——了解

　　金融企業(yè)可以占用的短期資金來(lái)源的構(gòu)成——了解

　　第一節(jié) 金融企業(yè)的資本

　　一、資本的概念與職能

　　(一)資本的概念

　　金融企業(yè)的資本是指金融企業(yè)的投資人以現(xiàn)金或?qū)嵨锿度氲目晒┢溟L(zhǎng)期使用的經(jīng)營(yíng)資金和以后保留在金融企業(yè)的收益。資本具有鋪底性質(zhì)，是金融企業(yè)最可靠、最穩(wěn)定的資金來(lái)源，是金融企業(yè)抵御各類風(fēng)險(xiǎn)的最后屏障。

　　金融企業(yè)資本與一般工商企業(yè)資本的不同

　　(1)金融企業(yè)除了產(chǎn)權(quán)資本外，還可擁有一定比例的非產(chǎn)權(quán)資本——債務(wù)資本。

　　(2)金融企業(yè)的資本總額占資產(chǎn)總額的比例較低。要求一般在10%左右。資產(chǎn)擴(kuò)張主要通過(guò)增加負(fù)債來(lái)實(shí)現(xiàn)。高風(fēng)險(xiǎn)。

　　最低資本：按照法律規(guī)定建立金融企業(yè)要求達(dá)到的最低資本額。我國(guó)法律規(guī)定，設(shè)立全國(guó)性商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為10億元人民幣;城市商業(yè)銀行注冊(cè)資本最低限額為1億元人民幣;農(nóng)村商業(yè)銀行的注冊(cè)資本最低限額為5000萬(wàn)元人民幣。資本充足率不得低于8%。

　　注冊(cè)資本：金融企業(yè)設(shè)立時(shí)，其章程中注明向政府主管機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的資金。注冊(cè)資本要大于或等于最低資本

　　發(fā)行資本：金融企業(yè)籌集資本的預(yù)定總額，即設(shè)立金融企業(yè)需投資人投入的現(xiàn)金或?qū)嵨铩?/p>

　　發(fā)行資本不能超過(guò)注冊(cè)資本

　　實(shí)收資本：投資人實(shí)際投入的預(yù)付資金。我國(guó)規(guī)定，注冊(cè)資本應(yīng)該等于實(shí)收資本。

　　(二)資本的職能

　　(1)營(yíng)業(yè)職能

　　(2)保護(hù)職能。彌補(bǔ)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)虧損。

　　(3)管理職能

　　二、巴塞爾協(xié)議對(duì)銀行業(yè)資本的原則要求

　　(一)巴塞爾協(xié)議及其產(chǎn)生的背景

　　巴塞爾協(xié)議是指“巴塞爾銀行業(yè)務(wù)條例和監(jiān)管委員會(huì)統(tǒng)一國(guó)際銀行資本計(jì)算和資本標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)議”這是由國(guó)際清算銀行成員國(guó)，包括美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利、日本、荷蘭、比利時(shí)、瑞典、瑞士十國(guó)集團(tuán)和盧森堡、加拿大等12國(guó)的中央銀行于1988年7月在瑞士的巴塞爾所達(dá)成的協(xié)議。

　　巴塞爾協(xié)議產(chǎn)生的歷史背景：

　　國(guó)際范圍內(nèi)商業(yè)銀行資本管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)都十分混亂

　　上世紀(jì)80年代初的國(guó)際債務(wù)危機(jī)

　　金融的國(guó)際化

　　上世紀(jì)80年代以來(lái)大規(guī)模的金融創(chuàng)新

　　(二)巴塞爾協(xié)議的目的及主要內(nèi)容

　　(1) 巴塞爾協(xié)議的目的。巴塞爾協(xié)議制定的目的是：通過(guò)制定商業(yè)銀行資本和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)間的比例關(guān)系，確定統(tǒng)一的計(jì)算方法和標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到加強(qiáng)國(guó)際銀行體系健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)，同時(shí)通過(guò)確立公平的資本充足率標(biāo)準(zhǔn)，消除國(guó)際銀行間存在的不平等競(jìng)爭(zhēng)。

　　(2)《巴塞爾協(xié)議》的內(nèi)容。巴塞爾協(xié)議共分四大部分、即資本的構(gòu)成、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重、資本標(biāo)準(zhǔn)比率的目標(biāo)、過(guò)渡時(shí)期及實(shí)施安排。

　　①巴塞爾協(xié)議明確將資本分為兩類，其一是核心資本，又稱為一級(jí)資本。其二是附屬資本又稱二級(jí)資本、補(bǔ)充資本或輔助資本。

　　核心資本：實(shí)收資本(普通股、非累積優(yōu)先股)和公開儲(chǔ)備(未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積)

　　附屬資本：普通準(zhǔn)備金(呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金)和長(zhǎng)期次級(jí)債務(wù)(發(fā)行的長(zhǎng)期金融債券)等

　?、诎腿麪枀f(xié)議確定了風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)制，即根據(jù)不同資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，計(jì)算加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額：一是確定資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù).即將不同類資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)確定為五個(gè)檔次：分別為0%、10%、20%、50%和100%。二是確定資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)：0%、20%、50%和100%

　?、郯腿麪枀f(xié)議還規(guī)定到1992年底過(guò)渡時(shí)期結(jié)束后，商業(yè)銀行的資本充足率(資本凈額/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額)最低標(biāo)準(zhǔn)要達(dá)到8%，其計(jì)算公式為：

　　資本充足率=資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)

　　=(核心資本+附屬資本)/∑(資產(chǎn)×風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù))

　　其中核心資本與全部風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率不得低于4%，附屬資本不能超過(guò)核心資本的100%。

　　(三)巴塞爾協(xié)議的修正和補(bǔ)充

　　新資本協(xié)議對(duì)原巴塞爾協(xié)議作了四方面的修改：其一，在防范風(fēng)險(xiǎn)上除了保持對(duì)資本金的要求外，還提出了加強(qiáng)監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)約束(三大支柱);其二，將信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等主要風(fēng)險(xiǎn)都涵蓋在考核之中，從而對(duì)資本充足率提出了更高要求;其三，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的衡量及風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算方法、權(quán)重設(shè)計(jì)的原則做了重大修改;其四，鼓勵(lì)銀行采用規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)手段。

　　新資本協(xié)議在原巴塞爾協(xié)議的基礎(chǔ)上，提出了以下標(biāo)準(zhǔn)：(1)至少維持金融體系目前的資本總體水平，繼續(xù)促進(jìn)金融體系的安全性、穩(wěn)健性;(2)繼續(xù)促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)，提供更全面的處理風(fēng)險(xiǎn)的方案;(3)使處理資本充足率的各種方法能敏感地反映銀行頭寸和業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度;(4)在著重監(jiān)管國(guó)際商業(yè)銀行的同時(shí)監(jiān)管復(fù)雜程序各異的銀行。

　　(四)巴塞爾有關(guān)協(xié)議的影響

　　三、我國(guó)金融企業(yè)資本的構(gòu)成與籌集

　　(一)資本的構(gòu)成

　　按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，金融企業(yè)的資本分為核心資本和附屬資本。

　　核心資本是自有資本，是金融企業(yè)可以永久使用和支配的白有資金，其構(gòu)成如下：

　　(1)實(shí)收資本。國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本

　　(2)資本公積。

　　(3)盈余公積。法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金

　　(4)未分配利潤(rùn)。金融企業(yè)以前年度實(shí)現(xiàn)的、但未分配的利潤(rùn)，又稱留成收益。

　　(5)少數(shù)股權(quán)。指子公司的凈經(jīng)營(yíng)成果和凈資產(chǎn)中不以任何直接、間接方式歸屬于母公司的部分。

　　附屬資本的構(gòu)成主要是：

　　(1)重估儲(chǔ)備：固定資產(chǎn)重估增值

　　(2)一般準(zhǔn)備：用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失。有貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等。

　　(3)優(yōu)先股：金融企業(yè)發(fā)行的、給予投資者收益分配、剩余資產(chǎn)分配等方面優(yōu)先權(quán)利的股票。

　　(4)可轉(zhuǎn)換債券：金融企業(yè)依照法定程序發(fā)行的、在一定時(shí)期內(nèi)依據(jù)約定條件可以轉(zhuǎn)換成金融企業(yè)普通股的債券。

　　(二)影響資本需要量的因素

　　(l)經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素。

　　(2)信譽(yù)因素。

　　(3)經(jīng)營(yíng)因素。

　　(4)法律制度因素。

　　(三)籌集資本的途徑、方式及其比較

　　(1)內(nèi)部籌集資本。

　　優(yōu)點(diǎn)：

　　第一，不必依靠市場(chǎng)

　　第二，不會(huì)削弱股東控制權(quán)

　　第三，股東免繳個(gè)人稅等

　　內(nèi)部籌集資本是金融企業(yè)充實(shí)資本最便捷、最廉價(jià)的方式。

　　缺點(diǎn)：第一，受盈利能力限制

　　第二，收益留成方式受成本的制約——分紅政策的制定

　　(2)外部籌集資本。

　　方式：普通股、優(yōu)先股、資本性債券

　　普通股優(yōu)點(diǎn)：

　　第一，無(wú)固定股息負(fù)擔(dān)

　　第二，無(wú)固定的償還期

　　第三，籌資相對(duì)容易、規(guī)模大、提升金融企業(yè)自身信譽(yù)。

　　優(yōu)先股優(yōu)點(diǎn)：第一，可增加資本，又不分散原股東的控制權(quán);第二，不承擔(dān)固定的債務(wù)負(fù)擔(dān);第三，使普通股股東獲得杠桿效益;第四，破產(chǎn)時(shí)，財(cái)產(chǎn)不夠可不用歸還優(yōu)先股。

　　資本性債券方式的優(yōu)點(diǎn)：

　　第一，不分散原有股東控制權(quán)

　　第二，發(fā)行手續(xù)相對(duì)簡(jiǎn)便

　　第三，發(fā)行費(fèi)用低

　　第四，債務(wù)利息固定，可稅前低扣

　　我國(guó)金融企業(yè)外部籌集常用的方式：國(guó)家財(cái)政撥款，發(fā)行長(zhǎng)期資本債券。

　　習(xí)題：

　　金融企業(yè)的資本是指金融企業(yè)的投資人以現(xiàn)金或?qū)嵨锿度氲目晒┢溟L(zhǎng)期使用的經(jīng)營(yíng)資金和以后保留在金融企業(yè)的(D )。

　　A.資金B(yǎng).利息C.成本D.收益

　　(2005年試題)無(wú)論是國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本或外資資本，凡投入金融機(jī)構(gòu)永久使用和支配的，都形成其(C)。

　　A.資本公積

　　B.資本盈余

　　C.實(shí)收資本

　　D.應(yīng)收資本

　　按照我國(guó)商業(yè)銀行法規(guī)定，金融企業(yè)注冊(cè)資本(B)實(shí)收資本。

　　A.應(yīng)大于B.應(yīng)等于C.應(yīng)小于D.不相關(guān)于

　　金融企業(yè)的未分配利潤(rùn)屬于(B)

　　A.一級(jí)資本B.核心資本C.產(chǎn)權(quán)資本 D.附屬資本

　　(2006年試題)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)附屬資本的構(gòu)成主要有(ACDE)。

　　A.重估儲(chǔ)備

　　B.盈余公積

　　C.可轉(zhuǎn)換債券

　　D.一般準(zhǔn)備

　　E.優(yōu)先股

　　(2005年試題)按照我國(guó)的規(guī)定，要求金融機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)是(A)。

　　A. 實(shí)收資本

　　B.附屬資本

　　C.債務(wù)資本

　　D.國(guó)有資本

　　下列指標(biāo)中，對(duì)(C)的監(jiān)管可以控制金融企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)張。

　　A.流動(dòng)比率B.速動(dòng)比率C.資本充足率D.資本利潤(rùn)率

　　(2005年試題)某商業(yè)銀行的核心資本為300億元，附屬資本為40億，擁有三類資產(chǎn)分別為6000億元、5000億元、2000億元，與其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)分別為10%、20%、100%，其資本充足率為(B)。

　　A.8.4%

　　B.9.4%

　　C.10.5%

　　D.7.4%

　　(300+40)/(6000*10%+5000*20%+2000*100%)=9.4%

　　(2005年試題)制定《巴塞爾協(xié)議》的目的在于使國(guó)際銀行業(yè)(ACD )。

　　A.統(tǒng)一資本的計(jì)算方法與標(biāo)準(zhǔn)

　　B.盈利能力更強(qiáng)

　　C.更為穩(wěn)健地經(jīng)營(yíng)

　　D.平等競(jìng)爭(zhēng)

　　E.實(shí)現(xiàn)銀行分業(yè)經(jīng)營(yíng)

　　金融企業(yè)從外部籌集資本可通過(guò)(BCD)渠道實(shí)現(xiàn)。

　　A.貸款

　　B.發(fā)行普通股

　　C.發(fā)行優(yōu)先股

　　D.發(fā)行資本債券

　　E.同業(yè)拆借