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2012年經(jīng)濟(jì)師考試初級財稅專業(yè)資料 所得稅制度
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所得稅制度
第一節(jié) 企業(yè)所得稅
一、概述
企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
企業(yè)所得稅是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅，是針對整個企業(yè)的利潤征稅。對納稅人在一年納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得減去成本、費用、稅金、損失后的余額征收的一種稅，屬于收益類稅收的一種
二、納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。即：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)
2、非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
三、稅率
(一)法定稅率居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅法定稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，法定稅率為20%。
(二)優(yōu)惠稅率
1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
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