經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》輔導 納稅檢查習題講解（綜合分析題）

　　2012年經(jīng)濟師考試時間為11月3日，中級經(jīng)濟師考試科目是：《經(jīng)濟基礎(chǔ)知識》、《專業(yè)知識與實務(wù)》。中華會計網(wǎng)整理了2012年中級經(jīng)濟師考試預習輔導資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　（三）綜合分析題

　　1.2005年案例分析題

　　A企業(yè)2008年2月1日委托B企業(yè)（雙方均為增值稅一般納稅人）代銷一批商品，商品的實際成本為1 000 000元，代銷價格為1 500 000元（不含稅），雙方協(xié)商代銷手續(xù)費為代銷價格（不含稅價格）的10%.企業(yè)發(fā)出商品時未作賬務(wù)處理。2月20日A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷清單，清單上注明代銷商品已經(jīng)全部售出，A企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。2月25日，A企業(yè)收到B企業(yè)的代銷款1 605 000元，并作如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 1 605 000

　　貸：應付賬款 1 605 000

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題（注：城市維護建設(shè)稅、教育費附加暫不考慮）。

　?。?）A企業(yè)發(fā)出代銷商品時應作賬務(wù)處理為（?。?。

　　A.借：應收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：庫存商品　　　　　　1 000 000

　　B.借：委托代銷商品　　　1 000 000

　　貸：庫存商品　　　　　　1 000 000

　　C.借：應收賬款　　　　　1 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　1 500 000

　　D.借：應收賬款　　　　　1 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　1 000 000

　　「正確答案」B

　　（2）該筆業(yè)務(wù)B企業(yè)應納增值稅為（?。?。

　　A.0元　　B.85 000元　　C.229 500元　　D.255 00元

　　「正確答案」A

　?。?） B企業(yè)收到的手續(xù)費應計算繳納的稅收為（　）。

　　A.營業(yè)稅4500元

　　B.營業(yè)稅7500元

　　C.增值稅21 994.87元

　　D.增值稅25 500元

　　「正確答案」B

　　（4）A企業(yè)發(fā)生的代銷手續(xù)費應計入（?。?。

　　A.“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方

　　B.“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的借方

　　C.“銷售費用”賬戶的借方

　　D.“其他業(yè)務(wù)支出”的借方

　　「正確答案」C

　　（5）A企業(yè)的賬務(wù)處理影響的稅收有（?。?/p>

　　A.少繳增值稅85000元

　　B.少繳增值稅255000元

　　C.少繳企業(yè)所得稅87500元

　　D.少繳企業(yè)所得稅165000元

　　「正確答案」BC

　　「答案解析」少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業(yè)所得稅=（1 500 000-1 000 000 -150 000）*25%=87500元。

　　2.（2003年）A公司是甲市一家大型國有企業(yè)，是增值稅一般納稅人；B公司是A公司在乙市設(shè)立的子公司，主營業(yè)務(wù)為鍋爐安裝，其營業(yè)收入向當?shù)氐囟惥掷U納營業(yè)稅。A公司2010年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　?。?）將自己生產(chǎn)的利能達牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐兩臺，以不含稅單價200萬元的價格，賣給B公司。

　?。?）向長青發(fā)電廠銷售利能達牌75噸新型節(jié)能環(huán)保鍋爐一臺，不含稅單價600萬元。

　?。?）為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺。生產(chǎn)成本為10萬元，未從本期生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出。該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品售價。

　　（4）因本公司浴池安裝鍋爐生產(chǎn)在建工程費用3萬元，其中領(lǐng)用原材料不含稅價2萬元，增值稅進項稅額3400元未做進項稅額轉(zhuǎn)出，其他費用1萬元，未從在建工程轉(zhuǎn)出。

　　月初增值稅進項稅額余額為零，本月購進原材料發(fā)生增值稅進項稅70萬元，2010年2月l0日申報并繳納一月份增值稅100萬元。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　?。?）A公司和B公司的關(guān)系為（　）。

　　A.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因為兩家公司均從事鍋爐相關(guān)業(yè)務(wù)

　　B.A公司和B公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因為兩家公司不在同一城市

　　C.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因為兩家公司存在購銷關(guān)系

　　D.A公司和B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因為兩家公司之間存在擁有和控制關(guān)系

　　「正確答案」D

　?。?）下列有關(guān)A公司銷售給B公司的鍋爐價格的表述中正確的是（?。?。

　　A.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為兩家屬于常年關(guān)系戶，可以按內(nèi)部優(yōu)惠價進行交易

　　B.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為雙方是按照自愿原則進行的交易

　　C.A公司銷售給B公司的鍋爐價格不合理，因為A公司沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向B公司銷售貨物，而是以明顯的低價將鍋爐銷售給B公司

　　D.主管稅務(wù)機關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調(diào)整為400萬元/臺

　　E.主管稅務(wù)機關(guān)可以按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調(diào)整為600萬元/臺

　　「正確答案」CE

　?。?）下列有關(guān)A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是（　）。

　　A.屬于A公司內(nèi)部行為，不需納稅

　　B.屬于銷售行為，應作銷售收入處理，并計提增值稅銷項稅額

　　C.屬于視同銷售行為，應按成本價結(jié)轉(zhuǎn)，并按增值稅稅法規(guī)定計算銷項稅額

　　D.屬于視同銷售行為，應在年終所得稅匯算清繳時，調(diào)整企業(yè)所得稅的計稅所得額，計算企業(yè)所得稅

　　「正確答案」C

　?。?）A公司應補交的增值稅額為（　）。

　　A.1360000元　　B.680000元　　C.1382100元　　D.1378888.89元

　　「正確答案」C

　　「答案解析」應納增值稅=600×2×17%+600×17%+10×（1+10%）×17%-（70-0.34）=238.21萬元。應補繳增值稅=238.21-100=138.21萬元。

　　3.（2003年）某構(gòu)件廠生產(chǎn)某種零件，經(jīng)二道工序制成，某月份投入1000件（原材料一次投入），完工產(chǎn)品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產(chǎn)品成本2000元，該企業(yè)在產(chǎn)品成本的計算采用“約當產(chǎn)量法”，有關(guān)資料如下：

　　表1：在產(chǎn)品盤點表

　　表2：生產(chǎn)費用資料表　單位：元

　　根據(jù)上述資料回答下列問題（每一小步計算請保留兩位小數(shù)，再進行下步計算）：

　　（1）月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（?。?/p>

　　A.300件　　B.162.5件　　C.156.25件　　D.81.25件

　　「正確答案」C

　　「答案解析」第一步：計算各工序的完工率，工序1完工率=（15×50%）/（15+25）=18.75%，工序2完工率=（15+25×50%）/（15+25）=68.75%.第二步：計算在產(chǎn)品約當數(shù)量，工序1在產(chǎn)品約當數(shù)量=100×18.75%=18.75，工序2在產(chǎn)品約當數(shù)量=200×68.75%=137.5.在產(chǎn)品約當產(chǎn)量合計：137.5+18.75=156.25.

　?。?）月末在產(chǎn)品應分攤的原材料費用為（　）。

　　A.245454元　　B.2182115元　　C.151947.25元　　D.147059.38元

　　「正確答案」A

　　「答案解析」關(guān)鍵點：原材料一次性投入。月末在產(chǎn)品原材料費用=（100000+800000）/（800+100+200）×（100+200）=245454元。

　?。?）月末在產(chǎn)品應分攤的工資費用為（　）。

　　A.32 727元　　B.20260.5元　　C.19607.8l元　　D.11063.8元

　　「正確答案」C

　　「答案解析」（20000+100000）/（800+156.25）×156.25=19607.81元。

　?。?）若企業(yè)月末賬面在產(chǎn)品成本計算錯誤，下列表述中正確的有（?。?/p>

　　A.以月末在產(chǎn)品成本應保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，正數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　B.以月末在產(chǎn)品成本應保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，正數(shù)差額為少推入完工產(chǎn)品成本數(shù)額

　　C.以月末在產(chǎn)品成本應保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，負數(shù)差額為多攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　D.以月未在產(chǎn)品成本應保留數(shù)額，減去企業(yè)賬面計算的數(shù)額，負數(shù)差額為少攤?cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本數(shù)額

　　「正確答案」AD