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2012年經濟師考試時間為11月3日,中級經濟師考試科目是:《經濟基礎知識》、《專業(yè)知識與實務》。中華會計網整理了2012年中級經濟師考試預習輔導資料,供大家參考,希望有助于考生備考。
第五章 商品課稅制度
一、本章重點、難點
(一)增值稅
1.掌握增值稅的征稅范圍
?。?)基本規(guī)定:在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務及進口貨物。其中貨物指的是有形動產,包括電力、熱力、氣體在內。
(2)掌握8種視同銷售貨物的規(guī)定
?。?)掌握混合銷售行為和兼營行為的稅務處理,注意建筑業(yè)的混合銷售行為
?。?)熟悉部分貨物的征稅規(guī)定
2.熟悉增值稅的納稅人
3.掌握增值稅的稅率,注意13%低稅率的適用范圍
4.掌握納稅人銷售使用過的固定資產和舊貨的稅收政策
5.掌握一般納稅人應納稅額的計算
?。?)掌握銷售額的范圍:全部價款和價外費用,不包括收取的銷項稅額。掌握不包括的內容。
?。?)銷售額范圍的特殊規(guī)定:折扣折讓、以舊換新、還本銷售、以物易物、包裝物押金、租金、視同銷售
?。?)掌握含稅銷售額的換算
一般納稅人:銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
小規(guī)模納稅人:銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
(4)掌握準予抵扣的進項稅額,熟悉申報抵扣時間
?、僭鲋刀悓S冒l(fā)票上注明的增值稅額;
?、诤jP完稅憑證上注明的增值稅額;
③收購免稅農產品可抵扣的增值稅額,按照買價和13%的扣除率計算。
進項稅額 =買價×扣除率(13%)
買價包括納稅人購進農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。
?、苤Ц哆\費可抵扣的扣稅額
進項稅額 =運輸費用金額×扣除率(7%)
運輸費用金額:包括運輸費用結算單據上注明的運輸費用和建設基金,不包括裝卸費、保險費等其它雜費。
郵寄費不得扣除進項稅額。
?。?)不得抵扣的進項稅額
?、儆糜诜窃鲋刀悜愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務
?、诜钦p失的購進貨物及相關的應稅勞務
?、鄯钦p失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務
?、車鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規(guī)定的納稅人自用消費品
?、萆鲜龅?項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用
6.掌握小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
7.掌握進口貨物應納稅額的計算
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率
8.熟悉增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點、減免稅、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分
(二)消費稅
1.掌握消費稅的征收范圍:煙,酒及酒精,化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮、焰火,成品油,汽車輪胎,摩托車,小汽車,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板。
2.熟悉消費稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率
3.掌握消費稅的計稅依據、應納稅額的計算
?。?)一般情況下,對于同一個納稅人的同一項經濟行為而言,如果既征增值稅,又征消費稅,其增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。
?。?)白酒生產企業(yè)隨應稅白酒的銷售而向購貨方收取的“品牌使用費”應繳納消費稅。
?。?)自設非獨立核算門市部:按門市部對外銷售價格和銷售數量計稅。
?。?)納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料,投資入股和抵償債務等方面,應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。
(5)納稅人將自產應稅消費品自用于連續(xù)生產應稅消費品的,不納稅;用于其它方面的,于移送使用時納稅。注意計稅價格的確定。
?。?)掌握委托加工的定義和稅務處理
委托加工計稅價格的確定。
?。?)掌握外購、委托加工應稅消費品已納消費稅稅款的扣除
?、侔瓷a領用數量抵扣已納消費稅
?、诔X油外,其他的要求必須是同類消費品抵稅;
?、劬萍熬凭?、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車,高檔手表,游艇,不抵稅。
4.熟悉消費稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點
(三)營業(yè)稅
1. 熟悉營業(yè)稅的征稅范圍,掌握“境內”的含義
2.熟悉稅率
3掌握營業(yè)稅的計稅依據,尤其是差額計稅的規(guī)定,掌握應納稅額的計算
4.熟悉營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點
注意:納稅人轉讓土地使用權、銷售不動產、提供建筑業(yè)或租賃業(yè)勞務,采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
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