經(jīng)濟(jì)師考試《初級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》講義 稅收的基本涵義與特征

　　2012年經(jīng)濟(jì)師考試時(shí)間為11月3日，初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試科目是：《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》、《專業(yè)知識(shí)與實(shí)務(wù)》。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了2012年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試預(yù)習(xí)輔導(dǎo)資料，供大家參考，希望有助于考生備考。

　　一、稅收的基本涵義與特征

　　（一）稅收的基本涵義（掌握）

　　稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

　　對(duì)稅收內(nèi)涵的理解：

　　1.稅收的征收主體是國(guó)家，征收客體是單位和個(gè)人。

　　2.稅收的征收的目的是為了滿足國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能的需要，或者說(shuō)是滿足社會(huì)公共需要。

　　3.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力。

　　4.征稅的過(guò)程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向地、無(wú)償?shù)剞D(zhuǎn)給國(guó)家的過(guò)程。

　　5.從稅收征收的直接結(jié)果看，國(guó)家以稅收方式取得財(cái)政收入。

　　「例題1.單選題」（2007年）稅收是國(guó)家憑借其（ ）取得的財(cái)政收入。

　　A.經(jīng)濟(jì)權(quán)力 　　　　B.信用

　　C.政治權(quán)力　　 　　D.經(jīng)濟(jì)實(shí)力

　　[答案]C

　　「例題2.單選題」稅收的征收主體是（）。

　　A.國(guó)家　　　　B.財(cái)政部

　　C.中央銀行　　D.稅務(wù)局

　　[答案]A

　　（二）稅收的基本特征（掌握）

　　強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性。

　　1.稅收的強(qiáng)制性

　　指征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力，通過(guò)頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。

　　2.稅收的無(wú)償性——無(wú)直接償還性

　　稅收的無(wú)償性是相對(duì)的，稅收對(duì)具體納稅人而言具有無(wú)償性，但是對(duì)于全體納稅人而言由具有返還性。

　　3.稅收的固定性

　　稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標(biāo)準(zhǔn)具有相對(duì)的穩(wěn)定性。

　　「例題。多選題」（2004年、2006年、2007年）稅收的基本特征有（）。

　　A.自覺性　　B.強(qiáng)制性

　　C.無(wú)償性　　D.有償性

　　E.固定性

　　[答案]BCE

　　二、稅制要素與稅收分類

　　（一）稅制要素

　　稅收制度基本構(gòu)成要素主要有：納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

　　1.納稅人（掌握）

　　納稅人：指稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。可以是自然人，也可以是法人。

　　負(fù)稅人：指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。與納稅人可能是合一的，也可能是分離的。在存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（如流轉(zhuǎn)稅稅種）的情況下是分離的，在不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（如所得稅稅種）的情況下，二者是合一的。

　　「例題。單選題」（2005年）最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人稱為（ ）。

　　A.課稅對(duì)象　　B.納稅人

　　C.征收主體　　D.負(fù)稅人

　　[答案]D