2013年高級會計師考試輔導(dǎo)：企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2013/07/04 18:02:05　字體：大小

　　企業(yè)內(nèi)部些控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構(gòu)成。

　　一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

　　基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制目標(biāo)

　　內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　（二）內(nèi)部控制原則

　　內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本準(zhǔn)繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

　?。ㄈ﹥?nèi)部控制要素

　　1．內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

　　2．風(fēng)險評估，主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。

　　3．控制活動，主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

　　4．信息與溝通，主要包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。

　　5．內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

　　二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指目

　　企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。

　　應(yīng)用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務(wù)層面控制指引?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制評價指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了自律性要求?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制審計指引》為會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計工作提供了應(yīng)用性指導(dǎo)。