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注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)項(xiàng)目
單項(xiàng)選擇題
◎甲股份有限公司2007年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。2009年1月1日，公司所得稅稅率由33％降為15％。除該事項(xiàng)外，歷年來(lái)無(wú)其它納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司2009年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ?。┤f(wàn)元。
A.112
B.240
C.120
D.192
【正確答案】：C
【答案解析】：（1）截止2009年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額為800萬(wàn)元｛＝［（3 010－10）÷3－（3 010－10）÷5］×2｝；
（2）在債務(wù)法下，2009年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15％＝120（萬(wàn)元），即2009年末資產(chǎn)負(fù)債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”金額為120萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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