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注冊資產(chǎn)評估師考試《財務(wù)會計》每日一練：應(yīng)納稅暫時性差異
多項選擇題
◎下列交易或事項中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。
A.企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用于當(dāng)期確認(rèn)160萬元的預(yù)計負(fù)債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債2 600萬元
C.企業(yè)當(dāng)期計入成本費用的職工工資總額為1 000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定其中有100萬不符合稅法上允許扣除的條件
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款1 500萬元
E.本期購入的交易性金融資產(chǎn)在期末公允價值上升
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項A，企業(yè)對銷售的商品計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；選項C，對于應(yīng)付職工薪酬，對于不符合稅法規(guī)定稅前扣除的100萬元，在以后期間也不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，即賬面價值＝計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；選項D，如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點與會計準(zhǔn)則一致，則會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅法規(guī)定也不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時性差異。選項E，期末公允價值上升會造成交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。故此題答案為ABCD。
【該題針對“暫時性差異”知識點進(jìn)行考核】
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