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注冊資產(chǎn)評估師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》每日一練：交易性金融資產(chǎn)
綜合題
◎甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2008年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月5日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為2 000萬元，票面利率為6％，3年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2007年1月1日。取得時(shí)支付的價(jià)款為2 060萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2007年下半年的利息60萬元，另支付交易費(fèi)用40萬元，全部價(jià)款以銀行存款支付。
?。?）1月15日，收到2007年下半年的利息60萬元。
（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為2 200萬元。
?。?）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。
?。?）6月30日，該債券公允價(jià)值為1 960萬元。
?。?）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。
?。?）7月15日，收到2008年上半年的利息60萬元。
?。?）8月15日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款2 400萬元。
要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。
【正確答案】：
?。?）2008年1月5日取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000
應(yīng)收利息 60
投資收益 40
貸：銀行存款 2100
?。?）1月15日收到2007年下半年的利息60萬元
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收利息 60
?。?）3月31日，該債券公允價(jià)值為2 200萬元
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200
?。?）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息 30（2 000×6％×3/12）
貸：投資收益 30
?。?）6月30日，該債券公允價(jià)值為1 960萬元
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 240（2 200－1 960）
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 240
?。?）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息
借：應(yīng)收利息 30（2 000×6％×3/12）
貸：投資收益 30
?。?）7月15日收到2008年上半年的利息60萬元
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收利息 60
（8）8月15日，將該債券處置
借：銀行存款 2400
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 000
投資收益 400
公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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