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【要點(diǎn)提示】可轉(zhuǎn)換公司債券的關(guān)鍵考點(diǎn)有三個(gè):一是如何分割負(fù)債成分與權(quán)益成分;二是如何計(jì)算認(rèn)定轉(zhuǎn)股時(shí)的股本;三是如何計(jì)算認(rèn)定轉(zhuǎn)股時(shí)資本公積額。
一、如何分割負(fù)債成分與權(quán)益成分;
1、負(fù)債部分是以未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為基礎(chǔ),其中包括最后一年應(yīng)付的本金
2、求負(fù)債部分的現(xiàn)值時(shí)如果沒(méi)有給折現(xiàn)率,那就加總每次付現(xiàn)額除以(1+實(shí)際利率)的N次方。
3、權(quán)益部分是用實(shí)際發(fā)行收到的錢(qián)減去負(fù)債部分,這里不是用面值減
4、發(fā)行時(shí),分錄中,借方先確認(rèn)收到的錢(qián),即借:銀行存款;
之后,貸:應(yīng)付債券——面值,
之后確認(rèn)負(fù)債部分,即貸:資本公積——其他資本公積
最后差額擠出應(yīng)付債券——利息調(diào)整
5、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
之后用內(nèi)插法求新的內(nèi)含報(bào)酬率,即,實(shí)際利率
二是如何計(jì)算認(rèn)定轉(zhuǎn)股時(shí)的股本;三是如何計(jì)算認(rèn)定轉(zhuǎn)股時(shí)資本公積額。
按比例轉(zhuǎn),按股票面值入股本,其余入資本公積(股本溢價(jià)),不足一股付現(xiàn)金
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