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為了方便備戰(zhàn)2013年注冊稅務(wù)師考試的學(xué)員,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校將論壇中注冊稅務(wù)師版塊學(xué)員們分享的經(jīng)典知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行了整理,希望對廣大考生有所幫助,祝大家夢想成真!
1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后,凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的,應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”替代。
3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后,結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”的余額,并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”中。處理之后,本賬戶無余額。
?。?003年綜合)第8筆業(yè)務(wù):5月21日,經(jīng)主管國稅局檢查,發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的甲材料用于單位基建工程,企業(yè)僅以賬面金額10000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有5000元的乙材料購入業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票不符合規(guī)定,相應(yīng)稅金850元已于上月抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(不考慮滯納金和罰款)。
正確答案:
借:在建工程 1700
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 1700
借:原材料 850
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 850
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整2550
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2550
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2550
貸:銀行存款 2550
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