直播交流實(shí)錄：《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)（二）

　　2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試備考已經(jīng)進(jìn)入最緊張的階段，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)?；A(chǔ)學(xué)習(xí)班、強(qiáng)化提高班、習(xí)題精講班的課程已全部開(kāi)通，廣大學(xué)員此時(shí)正處于查缺補(bǔ)漏、攻克重難點(diǎn)、考前模擬等學(xué)習(xí)階段，因此正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校特別邀請(qǐng)授課老師為廣大學(xué)員講解2013年注稅考試重難點(diǎn)，結(jié)合上一年度的考試分析本年度的考試情況，并且指導(dǎo)該階段的學(xué)習(xí)方法和提高技巧等。

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本期話(huà)題：老師直播交流：注稅《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重難點(diǎn)分析及學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

本期嘉賓：高志謙會(huì)計(jì)學(xué)博士，業(yè)內(nèi)著名會(huì)計(jì)考試輔導(dǎo)專(zhuān)家，十年來(lái)一直從事注會(huì)、注稅、注評(píng)考試輔導(dǎo)及相關(guān)考試命題研究工作，擅于奇思妙想，總結(jié)全面，常用生活化的語(yǔ)言和鮮活、幽默的例子使學(xué)員在捧腹大笑中領(lǐng)悟會(huì)計(jì)的“那點(diǎn)事兒”，重點(diǎn)難點(diǎn)在笑談中迎刃而解。

直播交流文字實(shí)錄（二）：

（五）非貨幣性資產(chǎn)交換

1．換入非貨幣性資產(chǎn)的入賬成本計(jì)算；

2．公允價(jià)值計(jì)量模式下非貨幣性資產(chǎn)交易損益的計(jì)算。

（六）債務(wù)重組

1．非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債務(wù)人的重組收益及非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的計(jì)算；

2．非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債方式下債權(quán)人的重組損失及換入非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬成本的計(jì)算；

3.債轉(zhuǎn)股方式下債務(wù)人重組收益及股本溢價(jià)的計(jì)算和債權(quán)人重組損失及投資入賬成本的計(jì)算；

4．修改償債條件方式下（包括不存在或有條件和存在或有條件兩種情況）債務(wù)人重組收益及新的應(yīng)付賬款入賬額的計(jì)算和債權(quán)人重組損失及新的應(yīng)收賬款的計(jì)算。

（七）負(fù)債

1．非貨幣性職工薪酬的會(huì)計(jì)處理以及辭退福利的費(fèi)用歸屬；

2．增值稅的抵扣憑證、運(yùn)費(fèi)和收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品憑證的內(nèi)扣進(jìn)項(xiàng)稅比例、視同銷(xiāo)售與不予抵扣的業(yè)務(wù)區(qū)分及會(huì)計(jì)分錄、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)消費(fèi)稅與加工物資成本的關(guān)系確認(rèn)；

3．營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍及科目歸屬；

4.應(yīng)付債券中每期利息費(fèi)用的計(jì)算、每期期初債券本金的計(jì)算及可轉(zhuǎn)換公司債券中負(fù)債與權(quán)益的劃分、轉(zhuǎn)股前利息費(fèi)用的推算以及轉(zhuǎn)股時(shí)資本公積的計(jì)算。

（八）租賃

1．融資租賃的界定標(biāo)準(zhǔn)；

2.最低租賃收款額和最低租賃付款額的計(jì)算；

3.固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn)；

4.利息費(fèi)用的推算；

5.長(zhǎng)期應(yīng)付款現(xiàn)值的推算；

6．經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)租賃雙方損益的計(jì)算方法。

（九）或有事項(xiàng)

1．或有事項(xiàng)的確認(rèn)條件；

2．預(yù)計(jì)負(fù)債金額的確認(rèn)及費(fèi)用的歸屬方向；

3．或有負(fù)債及或有資產(chǎn)的披露原則；

4．待執(zhí)行合同的會(huì)計(jì)處理。

（十）《所有者權(quán)益》的關(guān)鍵考點(diǎn)

1．資本公積的組成內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理；

2．彌補(bǔ)虧損的方式及會(huì)計(jì)處理；

3．所有者權(quán)益的要素變動(dòng)與實(shí)務(wù)的銜接。

（十一）借款費(fèi)用

1．各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化條件的界定；

2．開(kāi)始資本化日、停止資本化日及暫停資本化的認(rèn)定原則；

3．專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算；

4．一般借款利息費(fèi)用資本化的計(jì)算；

5．既有專(zhuān)門(mén)借款又有一般借款方式下利息費(fèi)用資本化的計(jì)算。

（十二）收入

1.商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)條件、提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)條件以及建造合同收入的確認(rèn)條件的比較；

2.現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷(xiāo)貨折讓及銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理對(duì)比；

3.代銷(xiāo)方式、預(yù)收款方式、分期收款方式、附銷(xiāo)售退回條件的商品銷(xiāo)售方式、售后回購(gòu)方式、以及以舊換新方式下商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)原則及關(guān)鍵指標(biāo)的計(jì)算；

4.無(wú)法可靠估計(jì)相關(guān)要素時(shí)勞務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理；

5.同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)收入的確認(rèn)原則及賬務(wù)處理；

6.特殊勞務(wù)收入的確認(rèn)條件；

7.建造合同收入在完工百分比法下各項(xiàng)收入、支出指標(biāo)的計(jì)算及相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目的編制；

8.營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的業(yè)務(wù)范圍界定。

（十三）所得稅

1.“應(yīng)交所得稅”、“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”及“所得稅費(fèi)用”等三個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的計(jì)算；

2.某時(shí)點(diǎn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額推算。

（十四）會(huì)計(jì)調(diào)整

1．《會(huì)計(jì)政策變更》的關(guān)鍵考點(diǎn)

①會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的界定；

②追溯調(diào)整法下會(huì)計(jì)政策變更及前期差錯(cuò)更正時(shí)盈余公積及未分配利潤(rùn)指標(biāo)的推算。

2．《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》的關(guān)鍵考點(diǎn)

①調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的辨認(rèn)；

②調(diào)整事項(xiàng)中所得稅費(fèi)用、盈余公積、未分配利潤(rùn)的推算。

（十五）財(cái)務(wù)報(bào)表

（1）資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”、“投資性房地產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“開(kāi)發(fā)支出”的編制方法。

（2）現(xiàn)金流量表中關(guān)鍵項(xiàng)目的填寫(xiě)

采用對(duì)號(hào)入座的認(rèn)定方法填列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中“其他收入”項(xiàng)、“支付給職工的現(xiàn)金支出”項(xiàng)、“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)和“其他支出”項(xiàng)；投資活動(dòng)中“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)、“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)和“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)；籌資活動(dòng)中“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)、“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支出的現(xiàn)金”項(xiàng)，理論測(cè)試方式以多項(xiàng)選擇題為主，計(jì)算測(cè)試方式以單項(xiàng)選擇題為主。

財(cái)務(wù)管理部分：

（一）財(cái)務(wù)管理概論的關(guān)鍵考點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)管理目標(biāo)