注稅重要知識(shí)點(diǎn)小結(jié)：營(yíng)業(yè)稅章節(jié)常見問題解答

　　【問題】無賠償獎(jiǎng)勵(lì)如何理解？

　　【解析】無賠償獎(jiǎng)勵(lì)：在保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)員的客戶如果沒有發(fā)生事故、沒有發(fā)生過賠償，那保險(xiǎn)公司對(duì)客戶和業(yè)務(wù)員有一種獎(jiǎng)勵(lì)措施。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）文件的規(guī)定：“三、關(guān)于營(yíng)業(yè)額問題…（六）保險(xiǎn)企業(yè)開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。”無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出是對(duì)已經(jīng)投保，但未發(fā)生保險(xiǎn)賠償支出的一種的獎(jiǎng)勵(lì)。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，保險(xiǎn)公司開展無賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)的，以實(shí)際收取的保險(xiǎn)費(fèi)作為營(yíng)業(yè)額。但是是否可以扣除無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出，還要看保險(xiǎn)公司開具的保單上的金額。如果無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出是單獨(dú)開具票據(jù)的，那么計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)就不能扣除無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出；如果無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出采取沖減保費(fèi)的形式，也就是根據(jù)沖減無賠償獎(jiǎng)勵(lì)支出后的余額開具保單，那么就可以根據(jù)此余額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

　　【問題】公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通信費(fèi)按什么征收營(yíng)業(yè)稅？

　　【解析】財(cái)稅〔2005〕77號(hào) 《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)車輛通行費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅政策的通知 》僅規(guī)定：自2005年6月1日起，對(duì)公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)稅目未進(jìn)行明確。

　　但國(guó)稅函發(fā)[1994]32號(hào)規(guī)定收費(fèi)站所收費(fèi)的費(fèi)用應(yīng)依“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　所以，對(duì)該企業(yè)所建商品路收費(fèi)站所收取的費(fèi)用應(yīng)依“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【問題】電信公司業(yè)務(wù)銷售附贈(zèng)實(shí)物業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，那要不要征收增值稅呢？

　　【解析】不征增值稅。

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國(guó)稅函[2006]1278號(hào)規(guī)定：“中國(guó)移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送電信服務(wù)業(yè)務(wù)（包括贈(zèng)送用戶一定業(yè)務(wù)使用時(shí)長(zhǎng)、流量或業(yè)務(wù)使用費(fèi)額度、贈(zèng)送有價(jià)卡預(yù)存款或有價(jià)卡）的過程中，其附帶贈(zèng)送的電信服務(wù)是無償提供電信業(yè)勞務(wù)的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　中國(guó)移動(dòng)有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈(zèng)送實(shí)物業(yè)務(wù)（包括贈(zèng)送用戶SIM卡、手機(jī)或有價(jià)物品等實(shí)物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時(shí)贈(zèng)送實(shí)物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得予以抵扣；其附帶贈(zèng)送實(shí)物的行為是電信單位無償贈(zèng)與他人實(shí)物的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。”

　　【問題】體育業(yè)中的為體育比賽提供場(chǎng)所和租賃業(yè)的提供場(chǎng)所有何區(qū)別？

　　【解析】按文化體育業(yè)收營(yíng)業(yè)稅的為體育比賽提供場(chǎng)所，意思是這個(gè)場(chǎng)所屬于自己所有，自行舉辦的各種體育比賽和為體育比賽舉行的體育活動(dòng)，收入也是自己的，所以要按文化體育業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　如果是以租賃方式為體育比賽提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，那么是出租行為，屬于“服務(wù)業(yè)－－租賃業(yè)”征收范圍。

　　【問題】如何理解攤回分保費(fèi)不征收營(yíng)業(yè)稅？

　　【解析】攤回分保費(fèi)用，是辦理初保業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司向其他保險(xiǎn)公司分保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在向?qū)Ψ街Ц斗直ＹM(fèi)的同時(shí)，向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM(fèi)用，用以彌補(bǔ)初保人的費(fèi)用支出。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，保險(xiǎn)業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，因此，對(duì)保險(xiǎn)公司取得的攤回分保費(fèi)用不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【問題】享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算如何理解?

　　【解析】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅的通知(財(cái)稅[2006]47號(hào))規(guī)定，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%計(jì)算。

　　【舉例】某郵政企業(yè)黨報(bào)黨刊收入200萬元，其他報(bào)刊500萬元，合計(jì)700萬元，這里計(jì)稅依據(jù)如何確定，或者說，郵政企業(yè)不能分清黨報(bào)黨刊收入與其他收入，只有合計(jì)數(shù)700萬元， 從前面文件內(nèi)容理解，上述舉例中，若該郵政企業(yè)的報(bào)刊發(fā)行（含黨報(bào)黨刊和其他報(bào)刊）收入為700萬元，則享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入為700萬元*70%計(jì)算。