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注稅知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：稅率表
稅率表
稅 | 對(duì)象 | 稅率 | 說明 | |||||||
| 一增值稅 | 一般納稅人 | 一般 | 17% | 銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù) | ||||||
| 1.糧食、食用植物油、鮮奶 | 13% | |||||||||
| 2.自來水、暖氣、冷氣、熱氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； | 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者勞務(wù)的應(yīng)稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。 | |||||||||
| 3.圖書、報(bào)紙、雜志； | ||||||||||
| 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜； | 納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。 | |||||||||
| 低稅率 | 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 | |||||||||
| （1）農(nóng)產(chǎn)品（指各種動(dòng)、植物初級(jí)產(chǎn)品） | ||||||||||
| （2）音像制品 | ||||||||||
| （3）電子出版物 | ||||||||||
| （4）二甲醚 | ||||||||||
| 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×2% | |||||||
| 一般納稅人下列銷售自產(chǎn)的貨物，可選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算 | 1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（5千瓦及以下） | 按6%征收率計(jì)算增值稅 | 選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 | |||||||
| 2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 | ||||||||||
| 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 | ||||||||||
| 4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 | ||||||||||
| 5.自來水 | ||||||||||
| 6.商品混凝土 | ||||||||||
| 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形的，暫按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算。 | 1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)） | 暫按4%征收率計(jì)算增值稅 | ||||||||
| 2.典當(dāng)行業(yè)銷售死當(dāng)物品 | ||||||||||
| 3.經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 | ||||||||||
| 二消費(fèi)稅 | 1.煙 | （1）卷煙 | 甲類卷煙 | 56%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)） | 134頁(yè) | |||||
| 乙類卷煙 | 36%加0.03元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)） | |||||||||
| 批發(fā)環(huán)節(jié) | 5% | |||||||||
| （2）雪茄煙 | 36% | |||||||||
| （3）煙絲 | 30% | |||||||||
| 2.酒及酒精 | （1）糧食、薯類白酒 | 20%加0.5元/500克（或500毫升） | ||||||||
| （2）黃酒 | 240元/噸 | |||||||||
| （3）啤酒 | 甲類啤酒 | 250元/噸 | ||||||||
| 乙類啤酒 | 220元/噸 | |||||||||
| （4）其他酒 | 10% | |||||||||
| （5）酒精 | 5% | |||||||||
| 3.化妝品 | 30% | |||||||||
| 4.貴重首飾及珠寶玉石 | 金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 | 5% | ||||||||
| 其他貴重首飾和珠寶玉石 | 10% | |||||||||
| 5.鞭炮、焰火 | 15% | |||||||||
| 7.汽車輪胎 | 3% | |||||||||
| 8.摩托車 | 氣缸容量（排氣量）在250毫升（含250）以下的 | 3% | ||||||||
| 氣缸容量在250毫升以上的 | 10% | |||||||||
| 10.高爾夫球及球具 | 10% | |||||||||
| 11.高檔手表 | 20% | |||||||||
| 12.游艇 | 10% | |||||||||
| 13.木制一次性筷子 | 5% | |||||||||
| 14.實(shí)木地板 | 5% | |||||||||
| 三營(yíng)業(yè)稅 | 1、第一部分 | （1）交通運(yùn)輸 | 3% | |||||||
| （2）建筑業(yè) | ||||||||||
| （3）郵電通信業(yè) | ||||||||||
| （4）文化體育業(yè) | ||||||||||
| 2、第二部分 | （1）服務(wù)業(yè) | 5% | ||||||||
| （2）銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) | ||||||||||
| （3）金融保險(xiǎn) | 5% | |||||||||
| 3、第三部分 | 娛樂業(yè) | 5%-20% | ||||||||
| 六資源稅 | 1、原油 | 8-30元/噸 | 人造石油不征。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。 | |||||||
| 2、天然氣 | 專門開采的和與原油同時(shí)開采的征稅 | 2-15元/立方米 | 煤礦生產(chǎn)的不征稅。2007年1月1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征稅。 | |||||||
| 3、煤炭 | 原煤征稅 | 0.3-8元/噸 | 洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅 | |||||||
| 7、鹽 | 固體鹽 | 10-60元/噸 | 2007.2.1起，北方海鹽暫減按每噸15元征收。南方海鹽、湖鹽、井礦鹽暫減按每噸10元征收，液體鹽暫減按每噸2元征收。 | |||||||
| 液體鹽（鹵水） | 2-10元/噸 | |||||||||
| 七土地增值稅 | 超率累進(jìn) | 稅率 | 扣除數(shù) | |||||||
| 1、增值額≤50% | 30% | 0 | ||||||||
| 2、50%＜增值額≤100% | 40% | 5 | ||||||||
| 3、100%＜增值額≤200% | 50% | 15 | ||||||||
| 4、200%＜增值額 | 60% | 35 | ||||||||
| 九房產(chǎn)稅 | 1、從價(jià) | 房產(chǎn)原值一次減除10%-30%計(jì)算繳納 | 1.20% | |||||||
| 2、從租 | 房產(chǎn)租金為計(jì)稅依據(jù) | 12% | ||||||||
| 3、個(gè)人出租 | 2001.1起，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租居民住房用于居住 | 暫減按4% | ||||||||
| 十車船稅 | 1、載客汽車 | 60～660每輛 | 包括電車 | 1、車輛自重尾數(shù)≤0.5噸，算0.5噸；＞0.5噸，算1噸。船舶凈噸位≤0.5不算；超0.5算1噸。1噸以下小型車船算1噸。 | ||||||
| 2、載貨車、專項(xiàng)作業(yè)車 | 按自重每噸 | 16～120/噸 | 包括半掛牽引車、掛車 | |||||||
| 5、船舶 | 按凈噸位 | 3～6每噸 | 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按50% | |||||||
| 十一印花稅 | 1、合同 | 1.借款合同（包括融資租賃合同） | 借款金額0.05‰ | 萬分之0.5 | ||||||
| （具合同性質(zhì)憑證） | 2.購(gòu)銷合同 | 購(gòu)銷額0.3‰ | 萬分之3 | |||||||
| 3.建筑安裝工程承包 | 按承包金額0.3‰ | （采購(gòu)部門涉及） | ||||||||
| 4.技術(shù) | 所載金額0.3‰ | |||||||||
| 5.加工承攬 | 加工或承攬收入0.5‰ | 萬分之5 | ||||||||
| 6.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì) | 收取費(fèi)用0.5‰ | （承攬、設(shè)計(jì)、運(yùn)輸） | ||||||||
| 7.貨物運(yùn)輸 | 收取運(yùn)費(fèi)0.5‰ | |||||||||
| 8.財(cái)產(chǎn)租賃 | 按租賃金額1‰ | 千分之1 | ||||||||
| 9.倉(cāng)儲(chǔ)保管 | 收取保管費(fèi)1‰ | （租賃、保管、保險(xiǎn)） | ||||||||
| 10.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) | 保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰ | |||||||||
| 2、書據(jù) | 11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) | 所載金額0.5‰ | 萬分之5 | |||||||
| 3、賬簿 | 12.營(yíng)業(yè)賬簿 | 記載資金賬簿 | 實(shí)收資本和資本公積合計(jì)的0.5‰ | |||||||
| 其他賬簿 | 按件貼花5元 | |||||||||
| 4、證照 | 13.權(quán)利、許可證照 | 按件貼花5元 | ||||||||
| 十三企業(yè)所得 | 基本稅率 | 25% | 居民業(yè)和在境內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。 | |||||||
| 兩檔優(yōu)惠稅率 | 減按20% | 符條件的小型微利企業(yè) | ||||||||
| 減按l5% | 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |||||||||
| 預(yù)提所得稅稅率 | 20%（實(shí)際征稅時(shí)適用l0%稅率） | 境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但與所得沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè) | ||||||||
| （扣繳人代扣代繳） | ||||||||||
| 十四個(gè)人所得 | 1、工資薪金所得 | 七級(jí)超額累進(jìn) | 不超過1500 | 3% | ||||||
| 超過1500-4.5K的部分 | 10% | |||||||||
| 超過4.5K-9K的部分 | 20% | |||||||||
| 超過9K-3.5W的部分 | 25% | |||||||||
| 超過3.5W-5.5W的部分 | 30% | |||||||||
| 超過5.5W-8W的部分 | 35% | |||||||||
| 超過8W的部分 | 45% | |||||||||
| 2、個(gè)體工商生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 | 五級(jí)超額累進(jìn) | 不超過1.5W的部分 | 5% | |||||||
| 超過1.5W-3W的部分 | 10% | |||||||||
| 超過3W-6W的部分 | 20% | |||||||||
| 超過6W-10W的部分 | 30% | |||||||||
| 超過10W的部分 | 35% | |||||||||
| 4、比例稅率 | 20% | |||||||||
| 勞務(wù)報(bào)酬 | （1）不超過20000，稅率20% | |||||||||
| （2）20000至50000，稅率30%； | ||||||||||
| （3）50000元以上，稅率40% | ||||||||||
| 稿酬 | 14% | 稅率為20%，減征30%，故實(shí)際為14% | ||||||||
| 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 | 20% | 個(gè)人出租住房減按10%稅率 | ||||||||
| 2007年8月15日居民儲(chǔ)蓄利息稅率，由20%調(diào)為5%。2008年10月9日起暫免征收。 | ||||||||||
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