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2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》:申報(bào)與繳納

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/08/10 09:47:40 字體:

  一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

 ?。ㄒ唬┗疽?guī)定:先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物,為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

 ?。ǘ┚唧w規(guī)定

  1.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

  2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

  3.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物,為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

  4.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷(xiāo)售、生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

  5.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物,為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天。

  6.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額的憑據(jù)的當(dāng)天。

  7.發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。

  二、納稅期限

  (一)納稅期限:1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月、1季度。

 ?。ǘ﹫?bào)繳稅款期限:以月(季)納稅,自期滿之日起15日內(nèi)。

 ?。ㄈ┻M(jìn)口貨物:海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起15日內(nèi)。

  三、納稅地點(diǎn)

 ?。ㄒ唬┕潭I(yè)戶到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未開(kāi)具證明的,應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

  (二)非固定業(yè)戶:向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

 ?。ㄈ┻M(jìn)口貨物:向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

 ?。ㄋ模┛劾U義務(wù)人:向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。

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