2013年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)學(xué)習(xí)：稅收執(zhí)法

　　（一）稅收執(zhí)法概述

　　1.含義：通常意義上，都是指狹義的稅收執(zhí)法含義而言。

　　即：專指國家稅收機(jī)關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實施稅法的活動。

　　2.稅收執(zhí)法的特征--六個

　　（1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強(qiáng)制力。（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為。（3）稅收執(zhí)法具有裁量性。（4）稅收執(zhí)法具有主動性。（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性。（6）稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。

　　（二）稅收執(zhí)法基本原則：合法性、合理性。

　　1.合法性具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。

　　2.合理性具體要求：公平原則、公正原則、比例原則。（核心內(nèi)容包括：合目的性、適當(dāng)性、最小損害性）

　　（三）稅收執(zhí)法監(jiān)督

　　1.三個特征：

　　（1）稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個人，如審計機(jī)關(guān)，也可以依法對稅務(wù)及其工作人員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的范圍。

　?。?）稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員（不同于稅務(wù)稽查）。

　?。?）稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為。

　　具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

　　2.稅收執(zhí)法檢查

　?。?）含義：稅收執(zhí)法檢查是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對本級稅務(wù)機(jī)關(guān)及其直屬機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。

　?。?）特點：職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性

　?。?）稅收執(zhí)法檢查與稅務(wù)檢查關(guān)系

　　都是稅務(wù)實施的監(jiān)督檢查活動，但兩者截然不同。

　　一是監(jiān)督對象不同。稅收執(zhí)法檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對本級或者下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法行為所進(jìn)行的一種監(jiān)督活動。稅務(wù)檢查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照職權(quán)，對稅務(wù)行政相對人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為所進(jìn)行的一種監(jiān)督活動。

　　二是監(jiān)督客體不同。稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為，而稅務(wù)檢查的客體是行政相對人履行納稅義務(wù)及其相關(guān)行為。

　　（4）稅收執(zhí)法檢查內(nèi)容（了解）