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注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
單項(xiàng)選擇題
◎2011年5月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購(gòu)生產(chǎn)用水泥500000元， 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會(huì)計(jì)處理，該水泥購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過(guò)，并于當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會(huì)計(jì)賬務(wù)并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)，企業(yè)答應(yīng)按時(shí)繳納。則以下會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。
A.借：在建工程 500000
貸：原材料 500000
B.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85000
C.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 85000
D.借：在建工程 593500
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 93500
正確答案：C
答案解析：本題是采購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目中，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并不是視同銷售，所以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)成本計(jì)算。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，所以應(yīng)該使用“應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整”會(huì)計(jì)科目核算查補(bǔ)的增值稅。
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