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經(jīng)驗分享：財務與會計模糊的知識點
問題1、債券類交易性金融資產(chǎn)在計提利息時不按實際利率攤銷嗎？
【回復】交易性金融資產(chǎn)比較特殊，沒有設置利息調(diào)整明細科目。即使實際利率與票面利率有差異，交易性金融資產(chǎn)還是直接按公允價值入賬，計入成本明細科目。期末按公允價值的變動額做相關(guān)的會計處理。它不需要像持有至到期投資一樣，每期確認利息收入并攤銷利息調(diào)整的金額。對于交易性金融資產(chǎn)而言，票面利率與實際利率即使有差異，也比較小，可以忽略不計，期末直接按票面利率計算應收利息并確認利息收入。
問題2：帶息承兌匯票用計提利息嗎？
【回復】一般是按月來計提利息的，因為一個月是一個結(jié)賬期，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則應該按月確認。
問題3：采用計劃成本法核算時，月中委托加工發(fā)出材料如何結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異？
【回復】通常情況下，材料成本差異在月末一次計算。如果委托加工發(fā)出材料時，多隨同材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，按發(fā)出材料時的材料成本差異率計算。而生產(chǎn)領用時的差異按用全月計算的材料成本差異率來結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
注：計劃成本法。材料成本差異率=材料成本差異/計劃成本。
問題4：不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，應交的營業(yè)稅應該計入換入資產(chǎn)成本，還是計入損益？
【解答】不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中一般不會涉及期間損益，但換出資產(chǎn)所應支付的營業(yè)稅、消費稅等為換出方單方面業(yè)務產(chǎn)生的，所以該稅費不計入換入資產(chǎn)成本，要確認損益。
問題5：非正常損失的進項稅可以抵扣嗎？自然災害的進項稅呢？
【回復】非正常損失的進項稅應做轉(zhuǎn)出。自然災害的進項稅可以抵扣。
所謂非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，不包括自然災害造成的損失。
問題6：“資產(chǎn)負債表日，對已計提的存貨跌價準備的存貨，只要當期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面成本，就應減計的金額在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回”表述有誤嗎？
【回復】只有原計提準備時的影響因素消失時，才恢復以前月份計提的減值準備。如果是其他原因造成可變現(xiàn)凈值高于成本，則不能轉(zhuǎn)回。
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