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注冊稅務師考試《稅法一》每日一練：應納增值稅
單項選擇題
◎甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當月允許抵扣的進項稅額為340元。下列表述正確的是（ ）。（煙絲的成本利潤率為5%）
A. 甲企業(yè)應納增值稅360元，應代收代繳消費稅18450元
B. 甲企業(yè)應納增值稅1020元，應代收代繳消費稅17571.43元
C. 甲企業(yè)應納增值稅680元，應納消費稅18450元
D. 甲企業(yè)應納增值稅10115元，應納消費稅18450元
正確答案：D
本題由受托方提供原料主料，不屬于委托加工業(yè)務，而屬于甲企業(yè)自制應稅消費品銷售，其應稅消費品的組價=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元），甲企業(yè)應納增值稅=61500×17%-340=10115（元），應納消費稅=61500×30%=18450（元）
注冊稅務師考試《稅收相關(guān)法律》每日一練（2012-4-18）
注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練（2012-4-18）
正保會計網(wǎng)校
2012-4-18
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