注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)所得稅的管理

　　（一）相關(guān)概念

　　1.境外注冊(cè)中資控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境外中資企業(yè)）是指由中國(guó)內(nèi)地企業(yè)或者企業(yè)集團(tuán)作為主要控股投資者，在中國(guó)內(nèi)地以外國(guó)家或地區(qū)（含香港、澳門(mén)、臺(tái)灣）注冊(cè)成立的企業(yè)。

　　2.境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)）是指因?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)而被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)的境外注冊(cè)中資控股企業(yè)。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確定

　?。?）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地一致的，為境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。?）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地與境內(nèi)主要控股投資者所在地不一致的，為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅局主管機(jī)關(guān)；經(jīng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，企業(yè)也可以選擇境內(nèi)主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　?。?）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)存在多個(gè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的，由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)層報(bào)稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

　?。ǘ┚用裆矸菡J(rèn)定管理

　　1.境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定，采用企業(yè)自行判定提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認(rèn)定兩種形式。

　　2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核，提出初步認(rèn)定意見(jiàn)，將據(jù)以做出初步認(rèn)定的相關(guān)事實(shí)（資料）、認(rèn)定理由和結(jié)果層報(bào)稅務(wù)總局確認(rèn)。

　　3.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到稅務(wù)總局關(guān)于境外中資企業(yè)居民身份的認(rèn)定結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)向該企業(yè)下達(dá)《境外注冊(cè)中資控股企業(yè)居民身份認(rèn)定書(shū)》,通知其從企業(yè)居民身份確認(rèn)年度開(kāi)始按照我國(guó)居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關(guān)稅收事項(xiàng)。

　　4.非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定層報(bào)稅務(wù)總局確定是否取消其居民身份。

　　（1）企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地變更為中國(guó)境外的；

　?。?）中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權(quán)，導(dǎo)致中資控股地位發(fā)生變化的。

　?。ㄈ┒悇?wù)登記管理、（四）賬簿憑證管理、（五）申報(bào)征收管理、（六）特定事項(xiàng)管理：注意教材中時(shí)間的規(guī)定。