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注冊稅務師《稅法二》境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅的管理
（一）相關概念
1.境外注冊中資控股企業(yè)（以下簡稱境外中資企業(yè)）是指由中國內地企業(yè)或者企業(yè)集團作為主要控股投資者，在中國內地以外國家或地區(qū)（含香港、澳門、臺灣）注冊成立的企業(yè)。
2.境外注冊中資控股居民企業(yè)（以下簡稱非境內注冊居民企業(yè)）是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中資控股企業(yè)。
3.主管稅務機關的確定
?。?）非境內注冊居民企業(yè)的實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地一致的，為境內主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關。
?。?）非境內注冊居民企業(yè)的實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地不一致的，為實際管理機構所在地的國稅局主管機關；經共同的上級稅務機關批準，企業(yè)也可以選擇境內主要控股投資者的企業(yè)所得稅主管稅務機關為其主管稅務機關。
?。?）非境內注冊居民企業(yè)存在多個實際管理機構所在地的，由相關稅務機關報共同的上級稅務機關確定。
?。?）主管稅務機關確定后，不得隨意變更；確需變更的，應當層報稅務總局批準。
?。ǘ┚用裆矸菡J定管理
1.境外中資企業(yè)居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。
2.主管稅務機關依法對企業(yè)提供的相關資料進行審核，提出初步認定意見，將據(jù)以做出初步認定的相關事實（資料）、認定理由和結果層報稅務總局確認。
3.非境內注冊居民企業(yè)的主管稅務機關收到稅務總局關于境外中資企業(yè)居民身份的認定結果后，應當在10日內向該企業(yè)下達《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》,通知其從企業(yè)居民身份確認年度開始按照我國居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定及本辦法規(guī)定辦理有關稅收事項。
4.非境內注冊居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化情形之一的，應當自變化之日起15日內報告主管稅務機關，主管稅務機關應當按照本辦法規(guī)定層報稅務總局確定是否取消其居民身份。
?。?）企業(yè)實際管理機構所在地變更為中國境外的；
?。?）中方控股投資者轉讓企業(yè)股權，導致中資控股地位發(fā)生變化的。
?。ㄈ┒悇盏怯浌芾?、（四）賬簿憑證管理、（五）申報征收管理、（六）特定事項管理：注意教材中時間的規(guī)定。
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