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稅務代理實務第六章知識點匯總
本章是考試中比較重要的章節(jié)需要掌握的知識點比較多。
企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置一、應交稅費“科目本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應繳納的各種稅費，比原《企業(yè)會計制度》中的”應交稅金“科目的核算范圍要更廣，不僅包括大多的稅金的核算，還包括例如教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、以及保險企業(yè)繳納的保險保障基金（指保險機構(gòu)為了有足夠的能力應付可能發(fā)生的巨額賠款，從年終結(jié)余中專門提存的后備基金）、代扣代繳的個人所得稅等，也統(tǒng)一通過本科目核算；
注意：大家在考試時，要正確書寫“應交稅費”，不能寫成“應交稅金”，否則會扣分。
企業(yè)不需要預繳的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅，不在本科目核算。
【例題·多選題】下列稅金不通過“應交稅費”核算的是（）。
A.印花稅
B.教育費附加
C.耕地占用稅
D.契稅
E.車輛購置稅
【正確答案】ACE
【答案解析】不通過“應交稅費”核算的范圍必須以教材的規(guī)定為準，不能擴大；教育費附加雖然是行政收費，但根據(jù)新準則規(guī)定，仍然是在“應交稅費”核算，契稅有的單位可能會直接計入相關(guān)資產(chǎn)成本，但根據(jù)教材口徑，仍然是作為通過應交稅費核算的稅種。
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