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學(xué)員分享：個人所得稅計算方法匯總
| 項目 | 類別 | 計算方法 |
| 工資、薪金 | 一般情況下 | 應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500或4800 |
| 特定行業(yè)（采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)） | 1、全年工資先除12，計算每月的平均工資，在計算月工資的個人所得稅，最后用月工資的個人所得稅乘12計算出全年的個人所得稅。 | |
| 2、應(yīng)納稅所得額=[（全年工資、薪金收入/12-3500或4800）] | ||
| 一次性取得全年獎金 | 1、當(dāng)本月工資超過計稅工資標準時（就是超過3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎金分別計算各自的所得稅。先用獎金除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎金乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是一次性獎金要交納的個人所得稅。 | |
| 2、當(dāng)本月工資未超過計稅工資標準時（就是超過3500或4800），當(dāng)月工資和全年獎金合并計算個人所得稅。先用獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額再除12的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用一次性獎金加當(dāng)月工資減3500或4800后的余額乘找出的稅率減去速算扣除數(shù)就是全部要交納的個人所得稅。 | ||
| 不滿一個月的工資薪金 | 先按一個月的工資薪金計算個人所得稅，再按比例計算實際應(yīng)交納的個人所得稅。 | |
| 退休人員的退休金和重新聘任后的工資 | 退休人員的退休金是免稅的，重新聘任的工資單獨計算個人所得稅，計算方法同一般情況下一樣。 | |
| 從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入 | 從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入是免稅的。重新就業(yè)的工資單獨計算個人所得稅，計算方法同一般情況下一樣。 | |
| 解除勞動合同取得的一次性補償收入 | 1、解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY3倍以內(nèi)的部分免稅，超過3倍的部分征稅。 | |
| 2、征稅方法：先用補償?shù)娜渴杖霚p去3倍以內(nèi)的余額除工作年限（工作年限超過12年的按12計算，不足12年的按實際工作年限計算）視同為月工資，按照一般情況下計算月工資個人所得稅，在乘工作年限就是全部補償收入應(yīng)該交納的個人所得稅。重新聘任的工資單獨計算個人所得稅，計算方法同一般情況下一樣。 | ||
| 內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入 | 1、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入要和當(dāng)月取得工資合并計算個人所得稅。 | |
| 2、方法是：內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次收入除從退養(yǎng)到正式退休的月份（一定要換算為月份）的余額加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額找對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，在用全部的內(nèi)部退養(yǎng)費加當(dāng)月工資減去3500或4800后的余額乘找的稅率后減去速算扣除數(shù)的余額為全部應(yīng)納的個人所得稅。 | ||
| 3、重新就業(yè)的工資與原單位取得的同一月的工資合并計算個人所得稅，方法同一般情況下一樣。 | ||
| 雇主負擔(dān)部分個人所得稅的（定額負擔(dān)部分） | 1、先把雇主負擔(dān)的定額稅加上，還原為稅前所得，在按照一般情況下計算個人所得稅。 | |
| 2、方法：所得稅=用（實際取得的工資+雇住負擔(dān)的定額稅金-3500或4800）確定適用的稅率和速算扣除數(shù)計算個人所得稅。 | ||
| 雇主負擔(dān)部分個人所得稅的（定率負擔(dān)部分，全部負擔(dān)的100%） | 1、先還原為稅前收入，在按照一般情況下計算個人所得稅。 | |
| 2、方法：還原為稅前收入=（實際取得的工資-3500或4800-速算扣除數(shù)*雇主負擔(dān)的比例）/（1-稅率*雇主負擔(dān)的比例），還原為稅前收入后在按照一般情況下計算個人所得稅。 | ||
| 勞務(wù)報酬 | 含稅收入4000元以下 | 個人所得稅=（每次收入-800）*20% |
| 含稅收入4000元以上 | 個人所得稅=（每次收入*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù) | |
| 不含稅收入3360元以下 | 1、先換算為含稅收入，然后在按照一般情況下計算。 | |
| 2、含稅收入=（每次實際收入-800）/（1-20%） | ||
| 不含稅收入3360元以上 | 1、先換算為含稅收入，然后在按照一般情況下計算。 | |
| 2、含稅收入=[（每次實際收入-速算扣除數(shù)）*（1-20%）]/[1-稅率（1-20%）] | ||
| 承包經(jīng)營所得 | 一般情況下 | 個人所得稅=（承包經(jīng)營收入-3500*12）適用稅率-速算扣除數(shù) |
| 稿酬所得 | 4000元以下 | 個人所得稅=（收入-800）*20%*70% |
| 4000元以上 | 個人所得稅=[收入*（1-20%）]*20%*70% | |
| 特許權(quán)使用費 | 4000元以下 | 個人所得稅=（收入-800）*20% |
| 4000元以上 | 個人所得稅=[（收入*（1-20%）]*20% | |
| 利息股息紅利 | 一般情況下 | 個人所得稅=每次收入*20% |
| 銀行利息 | 個人所得稅=每次收入*5% | |
| 個人和證券投資基金從上市公司股息紅利減半征收 | 個人所得稅=每次收入*20%*50% | |
| 財產(chǎn)租賃 | 4000元以下 | 個人所得稅=（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限-800）*20% |
| 4000元以上 | 個人所得稅=（每次收入-準予扣除的項目如稅金-修繕費800為限）*（1-20%）*20% | |
| 個人按市場價出租的居民住房按10%的稅率征收，也區(qū)分4000以上和以下。 | ||
| 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 | 總的原則：收入-成本-合理稅費的余額按20%征稅 | 個人所得稅=[出賣收入-購買成本（買賣過程中的稅費都可以扣除）]*20% |
| 偶然所得 | 總的原則：收入*20%但個人的彩票中獎在1萬元以下的不征稅。 | 個人所得稅=收入*20% |
| 特殊情況 | 存在個人捐贈的，按應(yīng)納稅所得額的30為限據(jù)實扣除（特殊的全額扣除） | 1、先計算應(yīng)納稅所得額，在計算扣除標準=應(yīng)納稅所得額*30%。 |
| 2、按扣除標準后的數(shù)，按照一般情況下計算個人所得稅。 | ||
正保會計網(wǎng)校學(xué)員：一.一
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