注稅《稅法一》預(yù)習(xí)：外商投資企業(yè)納稅

　　國(guó)家鼓勵(lì)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年4月在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限為15年，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年盈利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，該特區(qū)2006年～2007年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2008年，該企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，扣除項(xiàng)目金額2820萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：

　　（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。

　?。?）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2008年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用：同期銀行貸款年利率為6%。

　?。?）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元）；價(jià)值40萬元的產(chǎn)品被盜（外購(gòu)原材料成本占60%），獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。

　?。?）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元：從境外B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；國(guó)債利息收入5萬元。

　　（5）實(shí)際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。

　?。?）2008年1月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備投資額20萬元，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。

　　（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅額1.7萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　?。?）用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　?。?）2008年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)（ ）萬元（考慮加計(jì)扣除因素）。

　　A.107 B.114 C.126 D.135

　　（2）2008年度該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)（ ）萬元。

　　A.121.62 B.125.62 C.142.98 D.148.2

　?。?）該企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支的項(xiàng)目納稅調(diào)整金額（ ）萬元。

　　A.18.14 B.18.76 C.20.83 D.22.73

　?。?）工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)（ ）萬元。

　　A.-27 B.-20 C.22.5 D.23

　?。?）2008年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。

　　A.99.63 B.100.96 C.107.63 D.117.63

　?。?）2008年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。

　　A.7.86 B.8.97 C.10.46 D.13.60

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