《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》學(xué)習(xí)之——納稅雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

　　②因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的；3年內(nèi)；追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。

　?、蹖?duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征；追征未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。

　　4.批準(zhǔn)減、免、退，延期繳納稅款的權(quán)利：省級(jí)國稅或者地稅審批，最長3個(gè)月。

　　5.稅務(wù)檢查權(quán)：查賬，場地檢查，詢問，責(zé)成提供資料，查存款賬戶。

　　6.處罰權(quán)；例如罰款等

　　7.其他。

　　【例題·多選題】以下有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利中，不正確的有（　）
　　A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅收保全措施
　　B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在5年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款；但不得加收滯納金
　　C.因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，納稅人主動(dòng)補(bǔ)繳的，可以免征滯納金
　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有行政處罰權(quán)，例如罰金
　　E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法檢查納稅人賬務(wù)
　　『正確答案』B、C、D
　　『答案解析』A和E都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)利；答案B錯(cuò)在5年（稅法規(guī)定是3年）；答案C錯(cuò)在該情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無權(quán)“免征滯納金”；答案D錯(cuò)在行政處罰是“罰款”，人民法院才能處以“罰金”，一字之差，則答案就是錯(cuò)的。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)（了解）

　?。ㄈ┒悇?wù)人員的法律責(zé)任（了解）
　　
　　二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任

　　（一）納稅人的權(quán)利

　　1.享受國家稅法規(guī)定的減稅、免稅優(yōu)待。

　　一般可分為兩種情況：

　　一種是根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)政策，為支持和鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和經(jīng)營項(xiàng)目的發(fā)展，在稅收法規(guī)規(guī)定的一定條件和范圍內(nèi)給予的扶持性減稅、免稅（例如對(duì)高新企業(yè)的優(yōu)惠，對(duì)西部大開發(fā)的優(yōu)惠）；

　　另一種是納稅有特殊困難或遭受自然災(zāi)害，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申請(qǐng)給予的困難性減稅、免稅（例如對(duì)地震災(zāi)區(qū)，或者冰雪災(zāi)害地區(qū)納稅人的優(yōu)惠）。

　　2.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利。

　　3.依法申請(qǐng)收回多繳的稅款。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還（利息一般按活期存款利率計(jì)算）。

　　【例題·單選題】（2009年）納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（　）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
　　A.1
　　B.2
　　C.3
　　D.4
　　『正確答案』C
　　『答案解析』這種試題非常單純，記住了就能得分，考前一定要突擊一下！

　　4.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。

　　5.納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密。

　　6.納稅人按規(guī)定不負(fù)有代收、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)。

　　7.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利。

　　8.納稅人有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。

　　9.國家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　?。ǘ┘{稅人的義務(wù)

　　1.依法辦理和使用稅務(wù)登記證。

　　2.按規(guī)定設(shè)立賬?。粋€(gè)體戶不能設(shè)賬的，要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　3.按規(guī)定辦理納稅申報(bào)，報(bào)送報(bào)表、稅務(wù)資料，不能按期報(bào)送的，要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　4.按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款。因特殊情況不能按期繳納的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

　　特殊困難是指：

　?。?）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；

　?。?）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的?！?/font>