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注冊稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用
單項(xiàng)選擇題
◎某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%. 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元（以前未提過跌價準(zhǔn)備）；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（ ）。
A. 33萬元
B. 97萬元
C. 497萬元
D. 561萬元
◎某公司自2007年1月1日開始實(shí)施企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，按照稅法規(guī)定，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.2007年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：①當(dāng)期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備700萬元；②年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計(jì)算應(yīng)稅所得；③當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（ ）。
A. 33萬元
B. 97萬元
C. 497萬元
D. 561萬元
◎下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中，不正確的是（?。?。
A. 企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目
B. 企業(yè)宣告分配股票股利時，不做會計(jì)處理
C. 企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”科目
D. 外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時，應(yīng)借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
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注冊稅務(wù)師：每日一練《稅收相關(guān)法律》（2011-6-6）
注冊稅務(wù)師：每日一練《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》（2011-6-6）
正保會計(jì)網(wǎng)校
2011-6-6
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