2011年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二重點(diǎn)：減免稅優(yōu)惠

　　第七節(jié) 減免稅優(yōu)惠

　　一、免稅項(xiàng)目——個(gè)人所得稅法規(guī)定

　　1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　　2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

　　3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。

　　4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　5.保險(xiǎn)賠款。

　　6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　　7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　　離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于個(gè)人所得稅法規(guī)定可以免稅的退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　二、減稅項(xiàng)目

　　1.殘疾、孤老人員和烈屬所得；

　　2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

　　3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定。

　　三、暫免征稅項(xiàng)目

　　1.外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

　　2.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼。

　　3.外籍個(gè)人取得的語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

　　4.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

　　6.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　7.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

　　8.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　9.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

　　10.屬于特殊情況（了解）

　　11.對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

　　12.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性被償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個(gè)人所得稅。

　　13.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

　　14.企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　15.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　18.自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

　　19.個(gè)人離婚析產(chǎn)房屋個(gè)稅問(wèn)題