注冊會計師考試《審計》：跟著濤哥學(xué)審計

　　1-【記憶】-利害關(guān)系人定義：司法解釋第二條第一款規(guī)定： 因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師規(guī)定的利害關(guān)系人。

　　2-【理解】-連帶責(zé)任與補充責(zé)任（賠償順序與限額）

　　連帶責(zé)任是指債務(wù)人為多數(shù)的情況下，債權(quán)人既有權(quán)請求所有的債務(wù)人清償債務(wù)，也有權(quán)請求其中任何一個債務(wù)人單獨清償債務(wù)的一部分或者全部。

　　補充責(zé)任是指對主責(zé)任的補充清償責(zé)任。

　　3-【記憶】-免責(zé)的情形

　?。?）、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；

　?。?)、計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；

　　（3）、己對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；

　?。?）、已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金；

　?。?）、為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后己補足出資。

　　4-【理解】-以投標方式接替前任注冊會計師的工作的要求

　　如果以投標方式接替前任注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接業(yè)務(wù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在必要時采取防范措施，消除因客戶變更委托產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

　　防范措施：

　　（1）、當(dāng)應(yīng)邀投標時，在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由；　　　

　　（2）、要求前任注冊會計師提供己知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實或情況；　

　　（3）、從其他渠道獲取必要的信息。

　　5-【記憶】-對存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)的防范措施

　　（1）、如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　?。?）、如果為存在利益沖突的兩個以上客戶服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在重復(fù)他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)；

　?。?）、如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　6-【記憶】-應(yīng)客戶的要求提供第二次意見的防范措施

　?。?）、征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

　?。?）、在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　?。?）、向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。

　　7-【記憶】-保管客戶資產(chǎn)的防范措施

　?。?）、將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開

　?。?）、僅按照預(yù)定用途使用客戶資金或其他資產(chǎn)

　?。?）、隨時準備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)狀況及產(chǎn)生的收入、紅利或利得

　?。?）、遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)。