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2013注會《稅法》知識點:企業(yè)所得稅中收入確認時間和金額

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/02/03 14:18:47 字體:

  網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點,希望對廣大考生學習注會有幫助。

項目確認時間金額


銷售商品
托收承付方式辦妥托收手續(xù)時——---
預收款方式發(fā)出商品時
需要安裝和檢驗購買方接受商品及安裝和檢驗完畢時
如安裝程序比較簡單發(fā)出商品時
支付手續(xù)費方式委托代銷收到代銷清單時
售后回購————銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的,如以銷售商品方式進行融資,收到的款項確認為負債,回購價格大于原售價的,差額在回購期間確認利息費用。
商業(yè)折扣————扣除商業(yè)折扣后的金額
現(xiàn)金折扣扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額,現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。
銷售折讓發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入
以舊換新銷售商品按收入確認條件確認收入,回收的商品作為購進商品處理。 
分期收款銷售貨物合同約定的收款日期舉例:假設(shè)企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批,分五年收取,約定合同價格1000萬,該商品正常情況的售價為600萬。
(不考慮其他稅費)
(稅會差異)
稅法上面規(guī)定:
要將1000萬元分五年分期確認收入。
會計分錄:
借:長期應收款  1000萬
  貸:主營業(yè)務收入  600萬
    未實現(xiàn)融資收益 400萬
受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等,持續(xù)時間超過12個月的納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
產(chǎn)品分成方式企業(yè)分得產(chǎn)品的日期收入額按產(chǎn)品的公允價值確定
買一贈一不屬于捐贈,應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
舉例:某商場買一臺冰箱送一臺吸塵器,正常銷售價格分別是5000元和1000元(均為不含稅價格),成本分別為2000元和400元。
冰箱收入=5000*5000/(5000+1000)=4166.67(元)
吸塵器收入=1000*5000/(5000+1000)=833.33(元)

   

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