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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):法律責(zé)任

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2013/01/21 14:02:50 字體:

  網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生學(xué)習(xí)注會(huì)有幫助。

  一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

  根據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定,納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上10000元以下的罰款:

  (1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的。

  (2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

 ?。?)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和計(jì)算機(jī)軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

 ?。?)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。

 ?。?)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。

  (6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證檢驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

  對(duì)不辦稅務(wù)登記且逾期不改的納稅人,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

  違章使用稅務(wù)登記證的,處2000元以上10000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以10000元以上50000元以下的罰款。

  二、對(duì)扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰

違章行為違章處理規(guī)定
不按規(guī)定設(shè)賬扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上5000元以下的罰款
不按期申報(bào)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上10000元以下的罰款
不履行扣繳職責(zé)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款
偷稅行為(扣而不繳)扣繳義務(wù)人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,不繳或者少繳已扣、已收稅款的,是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,應(yīng)依《刑法》追究刑事責(zé)任

  三、對(duì)納稅人偷稅、騙稅、抗稅、欠稅、編造虛假計(jì)稅依據(jù)、不申報(bào)的認(rèn)定及其法律責(zé)任

種類(lèi)行為特征處罰規(guī)定
偷稅納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅
逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,屬于逃避繳納稅款罪
對(duì)于偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
對(duì)于逃避繳納稅款罪,依《刑法》追究刑事責(zé)任:
納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào),逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處罰金;數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額較大的,依照前款的規(guī)定處罰
對(duì)多次實(shí)施前兩款行為,未經(jīng)處理的,按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算
有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任;但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外
初犯改過(guò)不判刑
騙稅以假報(bào)出口等欺騙手段,騙取國(guó)家出口退稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任
騙取國(guó)家出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可停止其出口退稅
抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任;情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款,處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。觸及刑律的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金
欠稅1.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款(這里涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期納稅的情況下,納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期交納,但納稅人逾期未繳的情況)
2.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保,造成應(yīng)繳稅款損失的
稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期交納,逾期未繳的,除采用強(qiáng)制措施追繳以外,可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款
虛假
申報(bào)
納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處50000元以下的罰款
不進(jìn)行
申報(bào)
納稅人不申報(bào),不繳少繳應(yīng)納稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款

  四、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任

  稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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