注冊會計師考試《審計》考點梳理：認定及其分類

　　網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要考點梳理，希望對廣大考生學習注會有幫助。

　　（一）認定的含義認定，是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。

　　認定與審計目標密切相關，注冊會計師的基本職責就是確定被審計單位管理層對其財務報表的認定是否恰當。

　　當管理層聲明財務報表已按照適用的財務報告編制基礎進行編制，在所有重大方面作出公允反映時，就意味著管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報以及相關的披露作出了認定。

　　管理層認定有些是明確表達的，有些是隱含表達的。

　　（二）與各類交易和事項相關的認定

　　1、發(fā)生：記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關[主要與利潤表有關]

　　[不該入賬入了賬；與金額無關；虛構、捏造。代表性情況：確認了不應確認的收入]

　　[方式：早報（提前入賬）、虛報（虛構交易）；目的：高估發(fā)生額]

　　2、完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄

　　[應在賬上的不在賬上。遺漏、隱瞞。代表性情況：隱瞞應付賬款]

　　[方式：晚報（推遲入賬）、瞞報（隱瞞交易）；目的：低估發(fā)生額]

　　3、準確性：與交易和事項有關的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄

　　[應當入賬。只是金額不正確，多記或少計了，一部分記、一部分沒有記。代表性情況：壞賬、跌價]

　　[方式：多報或少報；目的：高估或低估發(fā)生額]

　　4、截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間

　　[入賬期間不正確，確有其事，并未虛構。代表性情況：次年實現(xiàn)的收入確認到年前]

　　[方式：早報或晚報；目的：高估或低估]

　　5、分類：交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶

　　[科目不正確：在建工程已投入正常使用但未轉入固定資產(chǎn)，應收賬款記為銀行存款]

　　[方式：入錯賬戶，目的：粉飾財務狀況]

　　[企業(yè)高估錯報的類型：早報（最可能）、多報、虛報（最嚴重）]

　　[企業(yè)低估錯報的類型：晚報（最可能）、少報、瞞報（最嚴重）]

　?。ㄈ┡c期末賬戶余額相關的認定

　　注冊會計師對期末賬戶余額[主要與資產(chǎn)負債表有關]運用的認定通常分為下列類別：

　　1存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益是存在的

　　[不該入賬的入了賬，例如，虛構客戶，虛構應收賬款]

　　2、權利和義務：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務[考試中較少涉及]

　　[將不擁有所有權的資產(chǎn)確認為自己的資產(chǎn)，類似于將不滿足收入確認條件的銷售確認為營業(yè)收入。代表性事項：將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)明細分類賬、將以銷售的產(chǎn)品納入存貨盤點范圍中]

　　3、完整性：所有應當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權益均已記錄

　　[典型錯報：隱瞞應付賬款]

　　4、計價和分攤：資產(chǎn)、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄

　　[典型錯報：客戶回函認可的金額與應收賬款明細賬余額不一致；應收賬款明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符；未按規(guī)定對應收賬款計提壞賬準備；應收賬款的賬齡不正確。]

　?。ㄋ模┡c列報和披露相關的認定

　　1、發(fā)生及權利和義務：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關。

　　2、完整性：所有應當包括在財務報表中的披露均已包括。

　　3、分類和可理解性：財務信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。

　　4、準確性和計價：財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。

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