網(wǎng)校老師楊軍講解2012年注會考試《稅法》主要考點

　　一、增值稅法

　　增值稅的出題角度：

　　1.增值稅業(yè)務的考核

　?。?）從主體來說，單一主體的增值稅的計算問題；多主體之間的增值稅的計算問題。

　?。?）從鏈條角度來說，進口+國內銷售；國內銷售+出口退稅。

　　（3）從期間角度來說，單一期間、多期間的計算問題；納稅義務發(fā)生時間的問題；出口貨物免抵退的計算問題。

　　2.增值稅和其他稅種結合的考核

　?。?）增值稅和消費稅的結合。

　?。?）增值稅和資源稅的結合。

　　增值稅中需要把握的內容：

　　1.征稅范圍的一般規(guī)定和特殊規(guī)定

　　2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

　　3.稅率與征收率

　　4.一般納稅人應納稅額的計算

　　5.特殊經營行為的稅務處理

　　6.進口貨物征稅

　　7.出口貨物退（免）稅

　　8.稅收優(yōu)惠

　　9.征收管理

　　二、消費稅法

　　1.征稅范圍：注意零售環(huán)節(jié)征稅的應稅消費品。

　　2.稅目與稅率

　　3.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

　　4.應納稅額的計算

　　三、營業(yè)稅法

　　注意三個計算題、三個選擇題的思路

　　第一個建筑業(yè)加銷售不動產的營業(yè)稅計算問題；

　　第二個商業(yè)銀行的營業(yè)稅計算問題；

　　第三個文化體育業(yè)和服務業(yè)的結合的問題。

　　另外注意營業(yè)稅和企業(yè)所得稅結合：

　　第一個要能夠識別它的稅率，然后營業(yè)稅才能算對了，營業(yè)稅可以通過營業(yè)稅金及附加核算，在計算企業(yè)所得稅前扣除。

　　第二個營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠里和增值稅的稅收優(yōu)惠里有一個差別就是技術所有權轉移問題的差別。

　　小題的思路，主要的試題思路就3個：

　　第一個稅目確定的問題；

　　第二個計稅依據(jù)的問題；

　　第三個稅收優(yōu)惠問題。

　　增值稅中需要把握的內容：

　　1.稅目

　　2.計稅依據(jù)

　　3.應納稅額的計算

　　4.稅收優(yōu)惠

　　5.征收管理

　　四、城市維護建設稅法

　　1.納稅義務人與稅率：稅率考試的時候一般是不會給出的，尤其是有委（受）托關系的。

　　2.計稅依據(jù)與應納稅額的計算

　　3.稅收優(yōu)惠和征收管理

　　五、關稅法

　　1.稅率的應用

　　2.關稅完稅價格與應納稅額的計算：把握特殊完稅價格的確認。

　　對增值稅和消費稅有影響的完稅價格的確認，注意“四含兩不含”。

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.征收管理

　　六、資源稅法

　　1.稅目

　　2.計稅依據(jù)與應納稅額的計算

　　3.稅收優(yōu)惠和征收管理

　　（1）征收管理與增值稅對比掌握，比如分期收款。

　?。?）跨省開采納稅地點的確認（可結合計算問題考核）

　　七、土地增值稅法

　　1.征稅范圍（選擇題的?？键c，計算題的關鍵點）

　　2.應納稅額的計算：注意與房地產企業(yè)土地增值稅清算政策的把握。

　　注意和企業(yè)所得稅的結合。

　　3.房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（注意：土地閑置費、質量保證金）

　　4.稅收優(yōu)惠

　　八、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

　　1.房產稅法：

　?。?）納稅義務人與征稅范圍（注意選擇題對于納稅義務人的考核，比如產權出典）

　?。?）稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算（把握從價計征、從租計征的計算）

　?。?）稅收優(yōu)惠

　　（4）征收管理（注意：納稅義務發(fā)生時間中之月與次月的問題）

　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅法

　?。?）納稅義務人與征稅范圍

　?。?）稅率、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

　　（3）稅收優(yōu)惠（該稅種中的重要考點，注意：法定優(yōu)惠與特定優(yōu)惠的分類及其內容）

　　（4）征收管理

　　3.耕地占用稅法

　?。?）征稅范圍（注意：什么是耕地）

　?。?）稅收優(yōu)惠和征收管理

　　九、車輛購置稅和車船稅法

　　1.車輛購置稅法

　?。?）納稅義務人與征稅范圍

　?。?）應納稅額的計算

　?。?）稅收優(yōu)惠

　?。?）征收管理

　　2.車船稅法

　?。?）征稅范圍

　?。?）稅目（注意：車船稅稅目、稅額表中的全部內容，特別注意備注欄?？荚囍胁粫o出計稅單位折算關系，比如：每2馬力折合凈噸位1噸）

　?。?）應納稅額的計算（注意：應稅車輛和非應稅車輛的混合計算和計稅單位的折算）

　　（4）稅收優(yōu)惠（今年新修訂的要注意）

　?。?）征收管理

　　十、印花稅和契稅法

　　1.印花稅法

　?。?）納稅義務人

　?。?）稅目（注意：在計算題里面區(qū)分不同稅目）

　　（3）應納稅額的計算

　?。?）稅收優(yōu)惠

　　（5）征收管理（注意：匯貼與匯繳）

　　2.契稅法

　?。?）征稅對象

　　（2）應納稅額的計算

　?。?）稅收優(yōu)惠（注意總結）

　　考試時不能不重視小稅種，要注意小稅種之間的結合。

　　十一、企業(yè)所得稅法

　　1.納稅義務人、征稅對象與稅率（熟悉）

　　2.應納稅所得額的計算（必須掌握）

　　3.資產的稅務處理（熟悉）

　　4.資產損失稅前扣除的所得稅處理（今年變化較大）

　　5.企業(yè)重組的所得稅處理（熟悉）

　　6.稅收優(yōu)惠（掌握）

　　7.應納稅額的計算

　?。?）居民企業(yè)應納稅額的計算

　　（2）境外所得抵扣稅額的計算

　?。?）居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

　　（4）非居民企業(yè)應納稅額的計算

　?。?）非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　（6）房地產開發(fā)企業(yè)所得稅預繳稅款的處理

　　8.源泉扣繳：非居民企業(yè)所得稅管理若干問題

　　9.特別納稅調整

　　10.征收管理

　　十二、個人所得稅法

　　1.納稅義務人與征稅范圍

　　2.應納稅額的計算（新增內容）

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.境外所得的稅額扣除

　　5.征收管理（12萬元所得申報）