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注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)歸納：控制測試的性質(zhì)
（一）控制測試的性質(zhì)的含義
1.計(jì)劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一。
在計(jì)劃和實(shí)施控制測試時(shí)，對(duì)控制有效性的信賴程度越高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取越有說服力的審計(jì)證據(jù)。
當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平。
2.控制測試的程序：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
（二）確定控制測試的性質(zhì)時(shí)的要求
如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測試。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制（特別是對(duì)系統(tǒng)變動(dòng)的控制）運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)。
（三）實(shí)施控制測試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn)
注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行和發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，實(shí)現(xiàn)雙重目的。
（四）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果的影響
1.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性的影響（①降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度；②調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；③擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍）。
2.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。
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