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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》表格歸納：采購(gòu)與付款循環(huán)
采購(gòu)與付款循環(huán)
| 項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | |
| 涉及的主要會(huì)計(jì)憑證和記錄 | 主要包括：請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以及供應(yīng)商對(duì)賬單 | |
| 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) | 1.請(qǐng)購(gòu)商品和勞務(wù) | 請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購(gòu)交易的起點(diǎn). 請(qǐng)購(gòu)單 發(fā)生 |
| 2.編制訂購(gòu)單 | 對(duì)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單，對(duì)每張訂購(gòu)單，采購(gòu)部門應(yīng)確定最佳供應(yīng)來(lái)源。 訂購(gòu)單 完整 | |
| 3.驗(yàn)收商品 | 驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，然后再盤點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞。驗(yàn)收后，填寫驗(yàn)收單作為驗(yàn)收和檢驗(yàn)商品的依據(jù)。 驗(yàn)收單----存在或發(fā)生、完整性 | |
| 4.儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品 | 將已驗(yàn)收的商品的保管與采購(gòu)的其他職責(zé)相分離，可以減少未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)和盜用商品的風(fēng)險(xiǎn)。 儲(chǔ)存已驗(yàn)收的商品----存在 | |
| 5.編制付款憑單 | 其控制包括： 1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購(gòu)單的一致性； 2.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性； 3.編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證； 4.獨(dú)立檢查付款憑單計(jì)算的正確性； 5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶的名稱； 6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按照此類憑單要求付款。 付款憑單----發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> | |
| 6.確認(rèn)與記錄負(fù)債 | 該項(xiàng)目對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和實(shí)際現(xiàn)金支出具有重大影響 | |
| 7.付款 | 以支票結(jié)算方式為例，有關(guān)控制包括： 1.獨(dú)立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性； 2.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票； 3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)當(dāng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致； 4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款； 5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票； 6.支票應(yīng)預(yù)先編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性； 7.應(yīng)當(dāng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票 | |
| 8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 | 以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括： 1.會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查計(jì)入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性； 2.通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性； 3.獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 | |
請(qǐng)購(gòu)（請(qǐng)購(gòu)單----發(fā)生）---->報(bào)批---->訂貨（訂購(gòu)單----完整性）---->驗(yàn)收（驗(yàn)收單----存在或發(fā)生、完整性）---->儲(chǔ)存（----存在）---->編制付款憑單（付款憑單----發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?--->記賬---->付款。
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